Facturez cu TVA către client neplătitor TVA? Regula corectă în 2026
Dacă întrebarea ta este „facturez cu TVA către client neplătitor TVA?”, răspunsul este da, atunci când tu, ca furnizor, ești înregistrat normal în scopuri de TVA, iar operațiunea este taxabilă în România. Statutul clientului nu transformă automat factura într-una fără TVA. Clientul neplătitor achită totalul cu TVA, dar nu își poate deduce TVA-ul.
Confuzia apare pentru că expresia „neplătitor de TVA” poate descrie fie furnizorul, fie clientul. Pentru factură, prima întrebare este alta: cine emite factura și ce regim TVA are operațiunea?
Răspuns scurt: când facturez cu TVA către client neplătitor TVA
Regula practică este simplă:
Dacă furnizorul este plătitor TVA și vinde bunuri sau servicii taxabile în România, emite factura cu TVA, chiar dacă beneficiarul este neplătitor TVA.
Dacă furnizorul este neplătitor TVA, aflat în regimul special de scutire pentru întreprinderi mici, nu înscrie TVA pe factură, indiferent dacă beneficiarul este plătitor sau neplătitor.
Dacă operațiunea este scutită, neimpozabilă în România, cu taxare inversă sau într-un regim special, se aplică regula acelui regim, nu regula generală.
Cu alte cuvinte, clientul neplătitor nu este motivul pentru care scoți TVA-ul de pe factură. Motivul poate fi doar regimul furnizorului sau regimul operațiunii.
Matrice rapidă de decizie
Situație | Cum emiți factura | Ce înseamnă practic |
|---|---|---|
Furnizor plătitor TVA, client român neplătitor TVA, operațiune taxabilă în România | Cu TVA | Clientul plătește totalul cu TVA și nu deduce TVA-ul. |
Furnizor neplătitor TVA, client plătitor sau neplătitor TVA | Fără TVA | Furnizorul nu are voie să menționeze TVA pe factură. |
Operațiune internă cu taxare inversă conform art. 331 | Fără TVA, cu mențiunea „taxare inversă” | Se aplică numai dacă ambele părți sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316. |
Operațiune scutită de TVA | Fără TVA, cu temeiul scutirii | Factura trebuie să arate de ce nu se colectează TVA. |
Client din UE fără cod valid de TVA | Depinde de bunuri, servicii, locul operațiunii și eventuale reguli OSS | Nu se tratează ca o factură internă obișnuită. |
De ce clientul neplătitor nu elimină TVA-ul
În TVA, obligația de colectare pleacă de la furnizor și de la natura operațiunii. Dacă firma ta este înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal și vinzi un bun sau prestezi un serviciu taxabil cu locul în România, colectezi TVA.
Faptul că beneficiarul nu este plătitor TVA schimbă doar ce se întâmplă la el. El nu va deduce TVA-ul. Pentru el, suma TVA intră în costul achiziției.
Exemplu: vinzi un serviciu taxabil de 1.000 lei către o firmă românească neplătitoare TVA. Dacă se aplică TVA standard, factura va avea baza de 1.000 lei, TVA 21% de 210 lei și total de plată 1.210 lei. Clientul plătește 1.210 lei. Nu recuperează cei 210 lei prin decont de TVA.
Ce cote TVA folosești în 2026
Pentru facturile emise în 2026, cota standard TVA este 21%, iar cota redusă unică este 11% pentru categoriile prevăzute de lege. Aceste cote se aplică din 1 august 2025, potrivit materialelor ANAF privind modificările aduse de Legea nr. 141/2025.
Nu folosi exemple vechi cu 19%, 9% sau 5% ca regulă curentă. Pot exista situații tranzitorii sau regimuri speciale, dar pentru o factură obișnuită emisă în 2026 trebuie verificată cota actuală a bunului sau serviciului facturat.
Dacă tu ești neplătitor TVA, nu pui TVA pe factură
Dacă firma ta aplică regimul special de scutire pentru întreprinderi mici, regula se inversează: nu facturezi cu TVA. Nu contează că vinzi către o firmă plătitoare TVA, către o firmă neplătitoare TVA sau către o persoană fizică.
ANAF explică explicit că persoana impozabilă aflată în acest regim nu are voie să menționeze TVA pe factură. În plus, nu deduci TVA la achiziții. Practic, lucrezi fără colectare și fără deducere TVA, cât timp rămâi în regimul special și respecți condițiile lui.
Începând cu regulile aplicabile din 2025, plafonul regimului special de scutire pentru întreprinderi mici este 395.000 lei. Dacă te apropii de plafon, discută din timp cu contabilul, pentru că depășirea lui poate schimba modul în care facturezi.
Taxarea inversă nu se aplică doar pentru că beneficiarul e firmă
Taxarea inversă este una dintre cele mai frecvente confuzii. În facturarea internă, pentru operațiunile de la art. 331 din Codul fiscal, condiția de bază este ca atât furnizorul, cât și beneficiarul să fie înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316.
De aceea, dacă beneficiarul român este neplătitor TVA, taxarea inversă internă este, în principiu, exclusă pentru aceste operațiuni. Nu emiți o factură cu „taxare inversă” doar pentru că vinzi către o firmă. Verifici întâi dacă ambele părți au cod valid de TVA și dacă operațiunea intră în lista legală.
Ce treci concret pe factură
Pentru o factură cu TVA către client român neplătitor TVA, factura trebuie să includă datele obișnuite cerute de art. 319 din Codul fiscal: datele furnizorului și beneficiarului, codul fiscal, baza de impozitare, cota TVA, suma TVA și totalul de plată.
La clientul neplătitor TVA, ai grijă la codul fiscal. În practică, nu treci prefixul „RO” dacă beneficiarul nu are cod valid de TVA. Verifică statutul înainte de emitere, mai ales dacă programul de facturare completează automat datele firmei.
Dacă factura este fără TVA pentru că operațiunea este scutită, neimpozabilă sau cu taxare inversă, trebuie să apară mențiunea potrivită. Nu este același lucru să pui TVA 0% și să facturezi fără TVA în baza unei scutiri sau a taxării inverse. În e-Factura, categoria TVA și motivul scutirii trebuie să fie coerente cu realitatea fiscală a operațiunii.
Dar dacă clientul este din UE și nu are cod valid TVA?
Aici nu mai vorbim despre regula internă simplă. Pentru clienți din Uniunea Europeană, contează dacă vinzi bunuri sau servicii, dacă beneficiarul este persoană impozabilă, dacă are cod valid de TVA în VIES, unde este locul livrării sau prestării și dacă se aplică reguli speciale, cum ar fi OSS pentru anumite vânzări la distanță.
Ca regulă generală, o firmă din UE cu cod valid de TVA poate duce tranzacția într-un tratament de tip livrare intracomunitară sau taxare inversă, în funcție de caz. Dacă nu are cod valid de TVA, tratamentul se poate schimba și poate apărea TVA românesc, dar nu decide doar după eticheta „neplătitor”. Verifică tipul operațiunii înainte de a emite factura.
Greșeli frecvente
Să elimini TVA-ul doar pentru că beneficiarul este neplătitor. Dacă tu ești plătitor TVA și operațiunea internă este taxabilă, factura rămâne cu TVA.
Să pui TVA pe factura unei firme neplătitoare TVA. Dacă tu ești neplătitor TVA în regim special, nu ai voie să menționezi TVA pe factură.
Să folosești „taxare inversă” cu un client intern neplătitor TVA. Pentru art. 331, ambele părți trebuie să fie înregistrate în scopuri de TVA.
Să treci prefixul RO la un client fără cod valid TVA. Poate crea neconcordanțe în raportări și în e-Factura.
Să confunzi TVA 0% cu fără TVA. Mențiunea de pe factură trebuie să reflecte regimul corect: scutire, taxare inversă, neimpozabil sau alt regim special.
Checklist înainte să emiți factura
Verifică dacă tu, furnizorul, ești plătitor TVA sau aplici regimul special de scutire.
Verifică dacă operațiunea este internă, UE sau non-UE.
Stabilește dacă operațiunea este taxabilă, scutită, neimpozabilă, cu taxare inversă sau într-un regim special.
Verifică statutul clientului și codul lui fiscal. Pentru UE, verifică și codul valid de TVA în VIES, dacă este cazul.
Alege cota corectă: de regulă 21% sau 11% în 2026, dacă operațiunea este taxabilă în România.
Completează factura cu baza, cota, suma TVA, totalul și mențiunile obligatorii, după caz.
Verifică transmiterea prin RO e-Factura, pentru că obligațiile nu depind exclusiv de statutul de plătitor TVA.
Concluzie: regula de ținut minte
Dacă întrebarea ta este „facturez cu TVA către client neplătitor TVA?”, răspunsul pentru o tranzacție internă obișnuită este: da, dacă tu ești plătitor TVA și operațiunea este taxabilă în România. Clientul neplătitor nu deduce TVA-ul, dar îl plătește ca parte din preț.
Ideea practică: nu decide factura după statutul clientului luat izolat. Decide în ordinea corectă: statutul furnizorului, locul operațiunii, regimul TVA al operațiunii, apoi statutul beneficiarului.