Răspunsul scurt: pentru o firmă românească ce vinde pachete de publicitate online, codul CAEN cel mai probabil este 7311, activități ale agențiilor de publicitate, dacă firma creează, planifică, setează sau gestionează campanii pentru clienți. Codul 7312, servicii de reprezentare media, se verifică atunci când firma vinde sau revinde spațiu ori timp publicitar, mai ales ca intermediar sau reprezentant media.
TVA nu se stabilește după codul CAEN. TVA se stabilește după serviciul vândut, statutul clientului, țara clientului și statutul firmei tale ca plătitoare sau neplătitoare de TVA. De aceea, întrebarea completă este: „ce CAEN pun pentru publicitate online, cui facturez și unde este locul prestării?”.
Concret, o agenție românească plătitoare de TVA care facturează servicii de publicitate online către un client din România aplică, de regulă, TVA românesc la cota standard. Pentru clienți B2B din UE, analiza pornește de la codul valid de TVA al beneficiarului și de la regula generală privind locul prestării. Pentru clienți persoane fizice sau clienți din afara UE, verificarea trebuie făcută separat.
Dacă activitatea ta include și aplicații, platforme sau venituri din reclame pe produs propriu, vezi separat și ghidul despre cod CAEN pentru aplicații cu venituri din reclame. Publicitatea vândută pentru clienți și monetizarea unui produs propriu nu sunt întotdeauna aceeași activitate economică.
CAEN și TVA rezolvă două probleme diferite
CAEN descrie activitatea pe care firma o autorizează la registrul comerțului. TVA descrie tratamentul fiscal al unei operațiuni concrete de pe factură.
Asta înseamnă că poți avea cod CAEN 7311 și facturi cu TVA, facturi fără TVA prin taxare inversă sau facturi neimpozabile în România, în funcție de client. Codul CAEN nu îți spune automat ce cotă pui pe factură.
În practică, separarea se face așa:
- CAEN: ce activitate desfășoară firma ta în mod real;
- TVA: ce serviciu facturezi, cui îl facturezi și unde este stabilit beneficiarul;
- e-Factura: cum transmiți factura, dacă operațiunea intră în sfera obligației operaționale.
Dacă le amesteci, apar greșeli. De exemplu, firma poate avea CAEN corect pentru publicitate, dar să factureze greșit un client B2B din UE cu TVA românesc. Sau invers: poate aplica bine taxarea inversă, dar să aibă autorizată o activitate CAEN prea îngustă pentru ce vinde efectiv.
Când folosești CAEN 7311 pentru publicitate online
CAEN 7311, activități ale agențiilor de publicitate, este răspunsul de bază când firma ta vinde servicii de agenție. Aici intră pachetele în care tu nu vinzi simplu spațiu publicitar, ci faci muncă de publicitate pentru client.
Exemple clare pentru 7311:
- creezi strategia unei campanii online;
- scrii texte pentru reclame, landing page-uri sau anunțuri;
- pregătești materiale creative pentru campanii;
- setezi și gestionezi campanii în platforme de publicitate;
- planifici bugete, audiențe și canale media;
- raportezi rezultatele și optimizezi campaniile;
- vinzi pachete lunare de promovare online cu servicii incluse.
În acest model, clientul cumpără competența agenției tale. Chiar dacă reclama se afișează pe internet, serviciul rămâne unul de publicitate sau agenție. De aceea, expresia „CAEN publicitate online TVA” trebuie citită în două etape: 7311 pentru activitatea economică, apoi analiza TVA pe factura concretă.
Când verifici CAEN 7312 pentru reprezentare media
CAEN 7312, servicii de reprezentare media, devine relevant când firma ta are rol de vânzare sau revânzare de spațiu ori timp publicitar. Diferența practică este rolul economic.
Dacă tu reprezinți un site, o rețea de site-uri, o aplicație, o publicație sau alt canal media și vinzi inventarul publicitar către advertiseri, 7312 trebuie analizat. La fel, dacă modelul tău este mai apropiat de media buying sau revânzare de spațiu publicitar decât de creație și strategie de campanie.
| Situație | Cod de analizat | De ce |
|---|---|---|
| Agenție care face campanii online pentru clienți | 7311 | Activitatea principală este serviciul de publicitate, strategie, creație și gestionare. |
| Firmă care vinde sau revinde spațiu publicitar pentru terți | 7312 | Activitatea se apropie de reprezentare media și vânzare de inventar publicitar. |
| Pachete mixte: creație, campanii, buget media și raportare | 7311 principal, 7312 posibil secundar | Codul principal ar trebui să urmeze activitatea dominantă și venitul dominant. |
| Platformă proprie care vinde bannere sau listări sponsorizate | De verificat | Poate să nu fie reprezentare media pentru terți, ci activitatea proprie a platformei sau editorului. |
Important: dacă firma deține ea însăși site-ul sau platforma și vinde direct spațiu publicitar propriu, 7312 nu este automat răspunsul corect. Brief-ul indică această zonă ca una care trebuie verificată cu contabilul sau la ONRC, pe modelul concret.
Pachete de publicitate online: cum alegi codul principal
Codul CAEN principal trebuie să urmărească activitatea dominantă. Nu îl alegi după denumirea comercială a pachetului, ci după ce livrezi efectiv.
Dacă vinzi un abonament lunar numit „pachet promovare online” și în el intră strategie, texte, setare campanii, monitorizare și raportare, logica merge spre 7311. Dacă pachetul înseamnă mai ales acces la spațiu publicitar, afișări, bannere sau listări sponsorizate în rețeaua altcuiva, analizezi 7312 sau coduri conexe.
Dacă vinzi un produs automatizat, de tip platformă self-service, unde clientul își configurează singur reclamele, verificarea devine mai fină. Poate exista publicitate, software, administrare platformă, intermediere sau servicii electronice, în funcție de contract și de livrarea reală.
O regulă simplă de lucru:
- dacă vinzi muncă de agenție, pornește de la 7311;
- dacă vinzi spațiu sau timp publicitar pentru terți, verifică 7312;
- dacă vinzi inventarul propriei platforme, cere validare pe modelul concret;
- dacă ai pachete mixte, pune codul principal pe venitul dominant și discută coduri secundare.
CAEN Rev.3 și termenul de actualizare
CAEN Rev.3 este versiunea relevantă pentru actualizarea obiectului de activitate. ONRC menționează că termenul de actualizare la registrul comerțului este de 18 luni de la 25 martie 2025, data publicării hotărârii relevante în Monitorul Oficial. În această perioadă sunt acceptate atât versiunea revizuită, cât și cea precedentă.
Pentru publicitate, structura CAEN Rev.3 listează diviziunea 73, grupa 731, cu clasele 7311 și 7312. Asta nu înseamnă că toate firmele care au legătură cu reclame online trebuie să aleagă ambele coduri. Înseamnă că trebuie să alegi între activitate de agenție și reprezentare media, apoi să adaugi coduri secundare numai dacă modelul tău le justifică.
Dacă schimbi obiectul de activitate, tratează procedura separat de TVA. Poți avea nevoie de actualizare cod CAEN la ONRC, dar factura se emite după regulile fiscale aplicabile serviciului prestat.
TVA pentru servicii de publicitate online în România
Pentru o firmă plătitoare de TVA din România care facturează servicii de publicitate online către un client stabilit în România, regula practică este aplicarea TVA românesc, dacă operațiunea este taxabilă și nu există o scutire specială. Brief-ul indică pentru serviciile interne de publicitate cota standard, nu o cotă redusă.
Plafonul național de scutire TVA pentru întreprinderi mici este indicat în brief la 395.000 lei. Dacă firma este sub plafon și nu este înregistrată normal în scopuri de TVA, facturarea internă se tratează diferit față de o firmă plătitoare. Asta nu elimină toate obligațiile pentru operațiuni intracomunitare de servicii.
Cu alte cuvinte, întrebarea „pun TVA?” începe cu două verificări:
- firma ta este plătitoare de TVA sau neplătitoare?
- clientul este din România, din UE sau din afara UE?
Abia după aceste verificări stabilești dacă factura are TVA românesc, taxare inversă, mențiune de neimpozabil în România sau alt tratament.
Clienți B2B din UE: cod TVA, VIES și taxare inversă
Pentru servicii de publicitate B2B intracomunitare, analiza pleacă de la regula generală: locul prestării este acolo unde este stabilit beneficiarul. Materialul ANAF citat în brief tratează serviciile de publicitate ca servicii fără regulă specială proprie pentru locul prestării.
În practică, dacă facturezi o firmă din UE, verifici codul de TVA comunicat de client și confirmarea în VIES. Dacă serviciul este taxabil intracomunitar și beneficiarul este persoană impozabilă, prestatorul român emite, de regulă, fără TVA românesc, cu mențiunea de taxare inversă, și declară operațiunea în formularele relevante, după caz.
Nu trata lipsa codului valid de TVA ca pe un detaliu minor. Fără un cod valid sau fără dovezi suficiente privind statutul clientului, tratamentul poate deveni mai apropiat de B2C sau poate cere o analiză suplimentară.
Pentru formatul practic al facturii, este util și ghidul despre factură cu taxare inversă în e-Factura, mai ales dacă folosești un soft care cere coduri TVA distincte.
Clienți B2B din afara UE
Pentru clienți B2B din afara UE, regula generală rămâne legată de locul unde este stabilit beneficiarul. Brief-ul indică faptul că, pentru B2B extra-UE, nu există obligația codului valid de TVA în sens VIES și nu se depune D390.
Dacă firma românească este înregistrată normal în scopuri de TVA, prestarea se declară în D300, potrivit tratamentului aplicabil. Factura trebuie să fie coerentă cu locul prestării și cu documentele care arată că beneficiarul este client business din afara UE.
În practică, păstrează contractul, datele de identificare ale clientului, adresa sediului, eventual certificatul fiscal sau alte dovezi comerciale. Nu te baza doar pe faptul că adresa de email are un domeniu străin.
Clienți persoane fizice: B2C, servicii electronice și OSS
La B2C, regula generală pentru servicii este diferită de B2B. Brief-ul indică regula generală UE potrivit căreia serviciile B2C sunt taxate la locul furnizorului, dar există excepții importante.
Prima excepție de verificat este zona serviciilor electronice sau TBE pentru clienți persoane fizice din UE. Dacă produsul tău este complet automatizat și clientul primește acces online fără intervenție umană semnificativă, poate apărea analiza de serviciu electronic. În acel caz, locul taxării se poate muta la client, iar OSS poate deveni relevant.
A doua zonă de verificat este publicitatea sau consultanța către clienți persoane fizice din afara UE. Brief-ul indică faptul că, în anumite situații, aceste servicii se taxează acolo unde este stabilit clientul. Nu fixa tratamentul doar pentru că serviciul se numește „publicitate online”.
Regula practică este simplă: pentru persoane fizice, întreabă contabilul dacă serviciul este publicitate cu intervenție umană, serviciu electronic automatizat sau alt tip de serviciu. Răspunsul schimbă TVA, OSS și modul de declarare.
e-Factura pentru pachete de publicitate online
e-Factura este o obligație de transmitere și format. Nu stabilește singură TVA-ul. Întâi stabilești tratamentul fiscal al liniei de factură, apoi completezi corect factura și XML-ul.
Pentru facturi B2B între firme stabilite în România, brief-ul indică obligația RO e-Factura ca regulă operațională relevantă. Asta contează pentru o agenție românească ce facturează clienți români pentru campanii, pachete de promovare, servicii creative sau administrare campanii.
Pe factură, descrierea trebuie să fie suficient de clară. Exemple bune:
- servicii administrare campanii publicitate online;
- pachet promovare online, strategie și gestionare campanie;
- servicii creație și optimizare reclame online;
- vânzare spațiu publicitar online, dacă acesta este modelul real.
Nu folosi aceeași denumire pentru modele diferite. Dacă o linie este comision de agenție, alta este buget media refacturat, iar alta este abonament la o platformă, contabilul trebuie să vadă diferența. Uneori poate fi nevoie de linii separate.
Greșeli frecvente
- Alegi 7312 doar pentru că reclama este online. Dacă firma face strategie, creație și administrare campanii, 7311 este de regulă mai potrivit.
- Crezi că CAEN decide TVA. CAEN nu decide locul prestării, taxarea inversă sau OSS.
- Tratezi orice publicitate online ca serviciu electronic. O campanie gestionată de oameni nu este automat serviciu electronic B2C.
- Nu verifici codul TVA al clientului UE. Pentru B2B intracomunitar, VIES este o verificare practică importantă.
- Vinzi spațiu pe platforma proprie și alegi automat reprezentare media. Pentru platforme proprii, codul poate depinde de activitatea principală a platformei sau editorului.
- Amesteci comisionul, bugetul media și abonamentul într-o singură linie neclară. Factura trebuie să arate ce prestezi efectiv.
Checklist înainte să autorizezi CAEN-ul și să facturezi
- Scrie exact ce vinzi: campanii gestionate, creație, spațiu publicitar, platformă self-service sau pachet mixt.
- Alege 7311 dacă activitatea principală este de agenție de publicitate.
- Verifică 7312 dacă vinzi sau reprezinți spațiu ori timp publicitar pentru terți.
- Verifică separat modelul dacă vinzi inventar publicitar pe propriul site, propria aplicație sau propria platformă.
- Stabilește dacă firma este plătitoare sau neplătitoare de TVA și urmărește plafonul de scutire.
- Identifică statutul clientului: B2B sau B2C.
- Identifică țara clientului: România, UE sau non-UE.
- Pentru B2B UE, cere codul de TVA și verifică-l în VIES.
- Pentru B2C UE, verifică dacă serviciul poate fi electronic și dacă OSS devine relevant.
- Separă pe factură serviciile diferite: agenție, buget media, comision, abonament, spațiu publicitar.
- Verifică dacă factura trebuie transmisă în RO e-Factura.
Concluzia practică: pentru pachete de publicitate online livrate ca servicii de agenție, pornești de la CAEN 7311. Pentru vânzare sau revânzare de spațiu publicitar, verifici CAEN 7312. TVA-ul îl stabilești separat, după client, țară și locul prestării, nu după codul CAEN din actul constitutiv.