Societatea cu raspundere limitata (SRL) este una dintre cele mai populare forme juridice pentru antreprenorii din Romania. Multe persoane aleg sa isi infiinteze un SRL pe care sa il administreze singure, fara a angaja personal. Aceasta situatie vine insa cu un regim fiscal specific pe care trebuie sa il cunosti inainte de a lua decizia de a porni o afacere.
Ce inseamna un SRL fara angajati
Un SRL fara angajati este o societate comerciala in care esti asociat unic si administrator, fara a avea personal angajat cu contract individual de munca. Practic, esti propriul tau sef si te ocupi de toate aspectele afacerii, de la vanzari si marketing pana la livrarea efectiva a serviciilor sau produselor.
Aceasta forma de organizare este potrivita pentru:
Freelanceri din domenii precum programare, design grafic, copywriting sau marketing digital
Consultanti de afaceri, financiari sau juridici
Creatori de continut, vloggeri sau influenceri
Mici comercianti online care gestioneaza un magazin de nisa
Diferenta principala fata de PFA (Persoana Fizica Autorizata) este separarea clara intre patrimoniul tau personal si cel al firmei. In cazul unor datorii ale companiei, bunurile tale personale sunt protejate, iar riscul se limiteaza la capitalul social depus la infiintare.
De ce un SRL fara angajati plateste impozit pe profit
Aceasta este informatia esentiala pe care multi antreprenori nu o cunosc: un SRL fara angajati nu poate fi microintreprindere si va plati obligatoriu impozit pe profit de 16%.
Conform articolului 47 din Codul Fiscal, pentru a se incadra in categoria microintreprinderilor, o firma trebuie sa indeplineasca cumulativ mai multe conditii, printre care:
Veniturile realizate sa nu depaseasca echivalentul in lei a 100.000 euro
Capitalul social sa fie detinut de persoane particulare
Firma sa aiba cel putin un salariat cu norma intreaga de 8 ore sau mai multi salariati care cumulat realizeaza aceasta norma
Asociatii sa nu detina mai mult de 25% din capitalul social in mai multe microintreprinderi
Firma sa nu se afle in dizolvare urmata de lichidare
Situatiile financiare anuale sa fie depuse in termenul legal
Din moment ce un SRL fara angajati nu indeplineste conditia privind existenta a cel putin unui salariat, firma nu se poate incadra la regimul de microintreprindere si va plati impozit pe profit.
Taxele pe care le plateste un SRL fara angajati
Impozitul pe profit
Cota de impozitare este de 16% aplicata asupra profitului impozabil. Profitul impozabil se calculeaza astfel:
Profit impozabil = Venituri totale + Cheltuieli nedeductibile – Venituri neimpozabile – Cheltuieli totale – Deduceri fiscale
Daca rezultatul este pozitiv, se aplica cota de 16%:
Impozit pe profit = 16% x Profit impozabil
Declararea si plata impozitului pe profit se fac trimestrial sau anual cu plati anticipate trimestriale, in functie de cifra de afaceri. Termenul de plata este data de 25 a lunii urmatoare trimestrului.
Impozitul pe dividende
Pentru a putea folosi banii obtinuti de firma in scopuri personale, trebuie sa ii distribui sub forma de dividende. Dividendele se pot repartiza trimestrial sau anual, dupa ce s-a incheiat trimestrul fiscal si s-a platit impozitul aferent.
Incepand cu 1 ianuarie 2026, impozitul pe dividende a crescut de la 10% la 16%. Chiar daca dividendele sunt aferente anului 2025, daca au fost repartizate in 2026, se vor impozita cu 16%.
In plus, pentru dividendele platite in 2026 se datoreaza si Contributia la Asigurarile Sociale de Sanatate (CASS), calculata la 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe economie, in functie de valoarea totala a dividendelor incasate.
Taxa pe valoarea adaugata (TVA)
Un SRL nou infiintat este automat neplatitor de TVA. Inregistrarea in scopuri de TVA devine obligatorie cand cifra de afaceri anuala depaseste plafonul de 300.000 lei (aproximativ 60.000 euro). In momentul depasirii acestui prag, trebuie sa te inregistrezi la ANAF in maximum 10 zile de la sfarsitul lunii in care ai atins plafonul.
Cota standard de TVA in Romania este de 19%, cu cote reduse de 9% si 5% pentru anumite categorii de bunuri si servicii.
Exemplu practic de calcul al taxelor
Sa presupunem ca ai un SRL fara angajati care ofera servicii de consultanta si ai realizat in primul trimestru al anului 2026:
Venituri din servicii: 50.000 lei
Cheltuieli deductibile (chirie birou, utilitati, abonamente software, contabilitate): 15.000 lei
Calculul impozitului pe profit:
Profit impozabil: 50.000 – 15.000 = 35.000 lei
Impozit pe profit (16%): 35.000 x 16% = 5.600 lei
Profit ramas dupa impozit: 35.000 – 5.600 = 29.400 lei
Daca decizi sa distribui integral profitul sub forma de dividende:
Impozit pe dividende (16%): 29.400 x 16% = 4.704 lei
Suma neta pe care o primesti: 29.400 – 4.704 = 24.696 lei
Din venitul initial de 50.000 lei, dupa plata tuturor taxelor si cheltuielilor, vei ramane cu 24.696 lei pentru uz personal.
Obligatii contabile ale unui SRL fara angajati
Orice SRL, indiferent daca are sau nu angajati, are obligatia de a tine contabilitatea in partida dubla. Aceasta este o cerinta legala care presupune cunostinte specializate, asa ca vei avea nevoie de colaborarea cu un contabil autorizat sau o firma de contabilitate.
Registrele contabile obligatorii
Fiecare firma trebuie sa tina urmatoarele registre:
Registrul jurnal, in care se inregistreaza toate operatiunile economico-financiare
Registrul inventar, in care se inscriu elementele inventariate dupa natura lor
Registrul Cartea Mare, care contine rulajele conturilor debitoare si creditoare si soldul pentru fiecare luna
Registrul Unic de Control, care evidentiaza toate controalele primite de societate
Declaratii fiscale de depus
In functie de specificul firmei, trebuie sa depui periodic diverse declaratii la ANAF:
Declaratia 101 privind impozitul pe profit, depusa trimestrial pana la data de 25 a lunii urmatoare trimestrului sau anual pana la 25 martie a anului urmator
Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat, depusa pana in data de 25 a lunii urmatoare perioadei de raportare
Declaratia 300 (decontul de TVA), daca esti platitor de TVA, depusa lunar sau trimestrial pana la data de 25 a lunii urmatoare
Declaratia 394 privind livrarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national, pentru firmele inregistrate in scopuri de TVA
Situatiile financiare anuale
Toate firmele trebuie sa depuna situatii financiare anuale la ANAF si la Registrul Comertului. Pentru majoritatea societatilor comerciale, termenul este 31 mai a anului urmator. Situatiile financiare includ bilantul, contul de profit si pierdere, notele explicative si raportul administratorului.
SRL vs PFA: o comparatie utila
Daca te intrebi ce forma juridica sa alegi, iata principalele diferente:
Raspunderea:
SRL: limitata la capitalul social
PFA: nelimitata, cu tot patrimoniul personal
Accesul la bani:
SRL: prin dividende, distribuite trimestrial
PFA: direct, oricand
Contabilitatea:
SRL: partida dubla, necesita contabil
PFA: partida simpla, poate fi tinuta de titular
Taxe principale:
SRL fara angajati: 16% impozit pe profit + 16% impozit pe dividende
PFA: 10% impozit pe venit + CASS (10%) si CAS (25%) peste anumite plafoane
Cand merita sa angajezi prima persoana
Daca angajezi o persoana cu norma intreaga de 8 ore, SRL-ul tau poate deveni microintreprindere si va plati impozit pe venit de 1% sau 3% din veniturile realizate, in loc de 16% impozit pe profit.
Incepand cu anul 2026, cotele pentru microintreprinderi sunt:
1% pentru venituri de pana la 100.000 euro inclusiv
Peste acest plafon, firma iese din regimul de microintreprindere si trece la impozit pe profit
Aceasta diferenta poate compensa partial sau integral costul salarial al unui angajat, mai ales daca afacerea ta genereaza venituri consistente.
Ce trebuie sa retii
Un SRL fara angajati este o optiune buna pentru antreprenorii care doresc protectia patrimoniului personal si planifica sa dezvolte afacerea pe termen lung. Trebuie insa sa constientizezi ca aceasta forma de organizare vine cu obligatia de a plati impozit pe profit de 16%, plus impozit pe dividende de 16% atunci cand vrei sa folosesti banii in scopuri personale.
Colaborarea cu un contabil este obligatorie si reprezinta o cheltuiala lunara pe care trebuie sa o prevezi in bugetul firmei. In schimb, vei beneficia de consultanta in materie fiscala si te vei asigura ca toate declaratiile sunt depuse la timp, evitand astfel penalitatile si sanctiunile.
Daca afacerea ta se dezvolta si veniturile cresc, poti lua in calcul angajarea unei persoane pentru a trece la regimul de microintreprindere si a plati impozit pe venit de doar 1%, o diferenta semnificativa fata de cele 16% impozit pe profit.