Platile in valuta pe teritoriul Romaniei
Problema platii chiriei in euro ridica doua aspecte distincte care trebuie analizate separat: regimul valutar aplicabil platilor intre rezidenti si plafoanele de numerar prevazute de lege. Intelegerea corecta a acestor reglementari este esentiala pentru evitarea sanctiunilor si desfasurarea legala a operatiunilor.
In Romania, moneda nationala este leul, iar platile pe teritoriul tarii sunt, in principiu, reglementate sa se efectueze in aceasta moneda. Totusi, legislatia prevede situatii in care platile in valuta sunt permise, cu respectarea anumitor conditii.
Cadrul legal aplicabil
Doua acte normative principale guverneaza platile in numerar si in valuta:
Regulamentul BNR nr. 4/2005 privind regimul valutar, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare (inclusiv cele aduse prin Regulamentul BNR nr. 6/2012)
Legea nr. 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar si pentru modificarea si completarea OUG nr. 193/2002
Platile in valuta intre rezidenti
Conform art. 3 alin. (1) din Regulamentul BNR nr. 4/2005:
Platile, incasarile, transferurile si orice alte asemenea operatiuni care decurg din vanzari de bunuri si prestari de servicii intre rezidenti, indiferent de raportul juridic care le reglementeaza, se realizeaza numai in moneda nationala (leu), cu exceptia operatiunilor prevazute in anexa nr. 2.
Aceasta inseamna ca, in principiu, platile intre doua persoane rezidente in Romania (fie persoane fizice, fie persoane juridice) trebuie efectuate in lei.
Exceptii de la regula platilor in lei
Anexa nr. 2 la Regulamentul BNR enumera categoriile de rezidenti si situatiile in care acestia pot efectua operatiuni in valuta cu alti rezidenti:
- Persoanele juridice care efectueaza plati si incasari nemijlocite decurgand din contracte de comert exterior si prestari de servicii externe (export-import)
- Persoanele juridice care efectueaza plati pe baza contractelor de subantrepriza decurgand din contracte de colaborare economica internationala
- Persoanele fizice, juridice si alte entitati, pentru operatiuni care decurg din acte de comert derulate in porturi, aeroporturi si puncte de trecere a frontierei de stat
- Persoanele fizice, pentru operatiuni efectuate intre acestea cu caracter ocazional
- Persoanele fizice, juridice si alte entitati, pentru operatiuni nemijlocite ce decurg din organizarea si prestarea de servicii externe (transport international, turism international)
- Persoanele fizice, juridice si alte entitati, pentru operatiuni efectuate in strainatate
- Persoanele juridice, pentru plati catre furnizori si subfurnizori pentru bunuri si servicii care intra in componenta produselor exportate
Ce inseamna aceasta pentru chirii?
Contractul de inchiriere reprezinta o prestare de servicii intre rezidenti. Daca atat proprietarul (persoana fizica sau juridica), cat si chiriasul (persoana fizica sau juridica) sunt rezidenti in Romania, plata chiriei ar trebui, in principiu, sa se efectueze in lei.
Singura exceptie aplicabila ar fi cea pentru persoanele fizice care efectueaza operatiuni cu caracter ocazional. Totusi, plata chiriei lunare nu poate fi considerata o operatiune ocazionala, fiind o plata recurenta.
Platile in valuta intre rezidenti si nerezidenti
Situatia este diferita atunci cand una dintre parti este nerezidenta. Conform art. 2 din Regulamentul BNR nr. 4/2005:
Operatiunile valutare curente si de capital se efectueaza in mod liber intre rezidenti si nerezidenti, in valuta si in moneda nationala (leu).
Asadar, daca proprietarul sau chiriasul este nerezident, plata chiriei poate fi efectuata in euro sau alta valuta, fara restrictii privind moneda.
Plafoanele pentru plati in numerar
Independent de aspectul valutar, platile in numerar sunt supuse unor plafoane prevazute de Legea nr. 70/2015.
Plafoane aplicabile persoanelor juridice, PFA, II si altor entitati
Plati catre furnizori de bunuri si servicii:
- Plafon zilnic: 5.000 lei pe furnizor
- Plafon zilnic total: 10.000 lei (pentru toate platile catre toti furnizorii)
Plati catre magazinele de tip cash and carry:
- Plafon zilnic total: 10.000 lei
Plati catre persoane fizice (pentru achizitii de bunuri, prestari de servicii, dividende, cesiuni de creante, restituiri de imprumuturi):
- Plafon zilnic: 10.000 lei pe persoana
Interdictia fragmentarii platilor
Legea interzice fragmentarea platilor in numerar pentru a se incadra in plafoane. Nu se pot efectua plati partiale in numerar pentru facturi sau obligatii care depasesc plafonul, cu scopul de a evita aceasta limita.
Pentru tranzactii mai mari de 5.000 lei (sau 10.000 lei, dupa caz), suma care depaseste plafonul trebuie achitata prin instrumente de plata fara numerar (transfer bancar, card).
Aplicarea plafoanelor la platile in valuta
Conform art. 1 alin. (3) din Legea nr. 70/2015, prevederile privind plafoanele se aplica si operatiunilor de incasari si plati in valuta efectuate pe teritoriul Romaniei.
Incadrarea in plafoane se efectueaza in functie de cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei de la data efectuarii operatiunilor.
Exemplu practic:
La un curs de 5 lei pentru 1 euro, plafonul de 10.000 lei echivaleaza cu aproximativ 2.000 euro. Aceasta inseamna ca o persoana juridica nu poate plati in numerar catre o persoana fizica mai mult de aproximativ 2.000 euro pe zi.
Plata chiriei in euro in numerar
Combinand cele doua aspecte, situatia platii chiriei in euro in numerar se analizeaza astfel:
Daca ambele parti sunt rezidente in Romania
Din perspectiva regimului valutar: Plata ar trebui efectuata in lei, conform regulii generale din Regulamentul BNR. Plata in euro nu este permisa decat daca se incadreaza in una dintre exceptiile enumerate in anexa nr. 2, ceea ce nu este cazul pentru un contract de inchiriere obisnuit.
Din perspectiva plafoanelor de numerar: Chiar daca s-ar efectua plata in euro, aceasta ar fi supusa plafonului de 10.000 lei echivalent (aproximativ 2.000 euro).
Solutia recomandata pentru chirii in euro
Daca partile doresc ca chiria sa fie exprimata in euro (de exemplu, pentru stabilitate in raport cu cursul valutar), exista urmatoarele optiuni legale:
Optiunea 1: Contract in euro, plata in lei
Chiria poate fi stabilita in contract in euro, dar plata efectiva se face in lei, la cursul BNR din ziua platii. Factura sau chitanta va mentiona suma in lei.
Optiunea 2: Plata prin transfer bancar
Plata prin transfer bancar nu este supusa plafoanelor de numerar. Daca societatea are cont in euro si proprietarul accepta incasarea in euro, transferul bancar poate fi efectuat in euro, cu respectarea regulilor contabile privind cursul valutar.
Optiunea 3: Plata partial in numerar, partial prin banca
Daca chiria depaseste plafonul de numerar, se poate plati suma de pana la plafon in numerar (in lei), iar diferenta prin transfer bancar.
Aspecte fiscale privind chiria platita catre persoane fizice
Atunci cand o persoana juridica plateste chirie catre o persoana fizica rezidenta, trebuie avute in vedere si obligatiile fiscale:
Retinerea la sursa a impozitului pe venit:
Persoana juridica platitoare are obligatia de a calcula, retine si vira impozitul pe veniturile din cedarea folosintei bunurilor. Cota de impozit este de 10% aplicata la venitul brut.
Exceptie: Daca persoana fizica a optat pentru determinarea venitului net in sistem real si are calitatea de persoana inregistrata fiscal, retinerea nu se efectueaza de catre platitor.
Cursul valutar pentru calcul:
Daca chiria este exprimata in euro, pentru calculul impozitului se utilizeaza cursul BNR din ziua platii sau cursul stabilit prin contract, dupa caz.
Inregistrarea contabila a chiriei in valuta
Pentru societatile care efectueaza plati de chirie exprimata in valuta, inregistrarea contabila tine cont de urmatoarele:
La inregistrarea cheltuielii:
612 "Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile" = 401 "Furnizori" sau 462 "Creditori diversi" (la cursul BNR din data facturii sau a contractului)
La plata efectiva (daca exista diferente de curs):
Se inregistreaza diferentele favorabile sau nefavorabile de curs valutar in conturile 765 sau 665.
Sanctiuni pentru nerespectarea reglementarilor
Nerespectarea plafoanelor de plati in numerar sau a regimului valutar poate atrage sanctiuni:
Pentru depasirea plafoanelor de numerar:
Amenda contraventionala intre 2.000 lei si 150.000 lei, in functie de gravitatea faptei si de calitatea persoanei (fizica sau juridica).
Pentru nerespectarea regimului valutar:
Amenda contraventionala conform Regulamentului BNR, care poate ajunge pana la 50.000 lei pentru persoane juridice.
Intrebari frecvente
Pot plati chiria in euro daca proprietarul este persoana fizica rezidenta?
Din perspectiva regimului valutar, nu este recomandat. Regula generala prevede ca platile intre rezidenti se fac in lei. Este preferabil sa stabiliti chiria in euro in contract, dar sa efectuati plata efectiva in lei, la cursul BNR.
Care este plafonul de numerar pentru plata chiriei?
Daca platiti catre o persoana fizica, plafonul este de 10.000 lei pe zi. Daca platiti catre o persoana juridica (de exemplu, o firma de administrare imobiliara), plafonul este de 5.000 lei pe furnizor si 10.000 lei total pe zi.
Pot plati toata chiria in numerar daca este de 3.000 euro?
Nu. La un curs de aproximativ 5 lei pentru 1 euro, 3.000 euro inseamna 15.000 lei, suma care depaseste plafonul de 10.000 lei. Puteti plati maximum echivalentul a 10.000 lei in numerar, iar restul prin transfer bancar.
Daca am cont in euro, pot transfera direct chiria in euro proprietarului?
Transferul bancar nu este supus plafoanelor de numerar. Totusi, din perspectiva regimului valutar, platile intre rezidenti ar trebui sa fie in lei. Este recomandat sa consultati un specialist pentru situatia dvs. specifica.
Concluzii
Plata chiriei in euro in numerar pe teritoriul Romaniei este supusa unor restrictii duble: regimul valutar impune, in principiu, efectuarea platilor intre rezidenti in lei, iar plafoanele de numerar limiteaza suma la echivalentul a aproximativ 2.000 euro pe zi (10.000 lei).
Solutia recomandata pentru situatiile in care chiria este exprimata in euro este stabilirea sumei in contract in valuta, dar efectuarea platii efective in lei prin transfer bancar. Aceasta abordare asigura respectarea ambelor categorii de reglementari si evita riscul de sanctiuni.
Pentru situatii complexe sau sume mari, este recomandabila consultarea unui expert contabil sau a unui consultant fiscal care poate analiza toate aspectele specifice cazului dvs.