Dacă ai o microîntreprindere cu întreprinderi legate în 2026, plafonul de 100.000 euro nu se citește doar în balanța unui singur SRL. Verificarea se face împreună cu veniturile entităților legate, iar depășirea plafonului schimbă regimul fiscal din trimestrul în care apare evenimentul. Implicația directă: înainte să calculezi impozitul de 1%, trebuie să mapezi structura de deținere, controlul asupra administrării și eventualele activități PFA, II sau IF ale asociaților relevanți.
În 2026, analiza are două niveluri. Primul este plafonul: 100.000 euro. Al doilea este grupul fiscal de verificare pentru micro, care poate include alte SRL-uri și, în anumite cazuri, activități fără personalitate juridică. Dacă sari direct la cifra de afaceri a firmei tale, riști să ratezi exact regula care decide dacă mai poți rămâne micro.
Plafonul microîntreprindere 100.000 euro se verifică agregat
Pentru anul fiscal 2026, plafonul relevant pentru regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este 100.000 euro. Pentru condiția verificată la 31 decembrie 2025, cursul BNR EUR/RON din acea zi a fost 5,0985, deci echivalentul plafonului este 509.850 lei.
| Element verificat | Valoare pentru 2026 | Consecință practică |
|---|---|---|
| Plafon micro | 100.000 euro | Dacă veniturile relevante depășesc plafonul, societatea nu mai aplică regimul micro potrivit regulilor din Codul fiscal. |
| Echivalent pentru testul la 31.12.2025 | 509.850 lei | Se folosește cursul BNR de la 31 decembrie 2025, respectiv 5,0985 lei pentru un euro. |
| Mod de verificare | Individual și împreună cu întreprinderile legate | Nu este suficientă analiza pe un singur SRL dacă există legături de deținere sau control. |
| Impozit micro în 2026 | 1% din baza de impunere micro | Se aplică doar dacă sunt îndeplinite condițiile pentru regimul micro. |
Calculul este simplu doar după ce ai stabilit perimetrul. Dacă SRL-ul tău are venituri de 80.000 euro, dar o întreprindere legată are venituri relevante de 35.000 euro, verificarea nu se oprește la cei 80.000 euro. În scenariul acesta, suma analizată ajunge la 115.000 euro, peste plafon.
Ce înseamnă întreprinderi legate în Codul fiscal
Regula pentru întreprinderi legate din Codul fiscal urmărește relațiile în care aceeași persoană sau aceeași entitate poate influența mai multe activități economice. Pragul central este de peste 25%, direct sau indirect, dar definiția nu se limitează la acțiuni sau părți sociale. Intră în analiză și dreptul de a numi sau revoca administratori ori majoritatea membrilor organelor de conducere.
Pe scurt, verifici patru situații principale:
- SRL-ul deține direct sau indirect peste 25% într-o altă persoană juridică română, ori controlează numirea sau revocarea conducerii acesteia.
- O altă persoană juridică română deține direct sau indirect peste 25% în SRL-ul tău, ori controlează numirea sau revocarea conducerii acestuia.
- Aceeași persoană deține direct sau indirect peste 25% în două persoane juridice române, ori controlează conducerea ambelor.
- Un asociat sau acționar care deține peste 25% în SRL desfășoară activitate economică și prin PFA, II, IF sau altă formă fără personalitate juridică.
Consecința fiscală este că veniturile nu mai sunt privite izolat. Structura de acționariat devine parte din calculul plafonului. Pentru dețineri indirecte, normele indică o abordare prin multiplicarea procentelor de pe lanțul de deținere, dar structurile reale pot cere analiză punctuală, mai ales când apar vehicule intermediare, drepturi de control sau modificări în cursul anului.
Regula de agregare este diferită de regula „o singură micro”
Două reguli sunt adesea confundate. Prima este verificarea plafonului prin cumularea veniturilor cu întreprinderile legate. A doua este regula potrivit căreia, dacă un asociat sau acționar deține peste 25% în mai multe microîntreprinderi, poate exista o singură societate desemnată să aplice regimul micro. O firmă poate avea probleme fiscale din oricare dintre aceste motive.
| Regulă | Ce verifici | Risc dacă ignori regula |
|---|---|---|
| Plafon cumulat | Veniturile SRL-ului plus veniturile întreprinderilor legate | Firma rămâne tratată ca micro deși veniturile agregate depășesc 100.000 euro. |
| O singură micro | Asociați sau acționari cu peste 25% în mai multe microîntreprinderi | Mai multe firme aplică regimul micro, deși numai una ar trebui desemnată. |
Exemplu: ai 60% în SRL A și 60% în SRL B. Chiar dacă fiecare societate are venituri sub 100.000 euro, trebuie verificată atât regula de cumul, cât și regula desemnării unei singure microîntreprinderi. Nu sunt același test și nu se înlocuiesc între ele.
Când intră PFA, II sau IF în calcul
Activitatea prin PFA, II sau IF contează atunci când asociatul sau acționarul care deține peste 25% în SRL desfășoară și activitate economică printr-o formă fără personalitate juridică. Pentru aceste cazuri, OUG 31/2024 a introdus o regulă expresă de cumulare.
Dacă PFA-ul sau forma similară este taxată în sistem real, intră în calcul veniturile înregistrate potrivit reglementărilor contabile aplicabile. Dacă activitatea este taxată la normă de venit, regula aplicabilă este folosirea normei anuale, iar pentru verificări în cursul anului poate conta o fracțiune trimestrială a normei.
| Scenariu | Ce se cumulează | Observație |
|---|---|---|
| SRL plus PFA în sistem real | Veniturile SRL și veniturile PFA înregistrate potrivit regulilor aplicabile | Nu tratezi PFA-ul ca fiind în afara calculului doar pentru că nu are personalitate juridică. |
| SRL plus PFA la normă de venit | Veniturile SRL și norma de venit relevantă | Pentru verificarea în cursul anului, analiza poate folosi partea trimestrială a normei. |
| Asociat sub sau egal cu 25% | Nu aplici automat regula PFA din acest motiv | Poate exista totuși altă legătură prin control sau deținere indirectă, dacă faptele o arată. |
Implicația practică: un fondator care are 70% într-un SRL și facturează separat prin PFA nu poate analiza plafonul micro doar pe SRL. Trebuie să pună pe masă ambele surse relevante de venit, conform regulilor aplicabile fiecărei forme de organizare.
Ce venituri intră în plafon după OUG 8/2026
Un punct sensibil pentru 2026 este baza de venituri folosită la testarea plafonului. Ghidajele publicate la începutul anului au folosit formulări legate de baza impozabilă de la micro. OUG 8/2026 a schimbat însă formularea actuală, inclusiv pentru încadrarea ca microîntreprindere în anul fiscal 2026.
După OUG 8/2026, nivelul veniturilor se verifică prin raportare la veniturile care constituie cifra de afaceri potrivit reglementărilor contabile. Pentru testarea în cursul anului, la această bază se adaugă și venituri din transferul de active fixe sau terenuri în anumite situații, de exemplu dacă se transferă mai mult de un activ din orice subgrupă sau mai mult de un teren în anul fiscal.
Aceasta nu este o nuanță teoretică. Dacă firma vinde active, iar tranzacția nu este tratată corect în analiza plafonului, poate rata trimestrul în care trebuia să iasă de la micro. Discuția trebuie purtată cu contabilul înainte de depunerea declarațiilor, nu după închiderea anului.
Scenarii practice pentru microîntreprindere cu întreprinderi legate în 2026
Scenariile de mai jos nu înlocuiesc analiza juridică a structurii, dar arată ordinea corectă a gândirii: identifici legătura, cumulezi veniturile relevante, apoi stabilești efectul fiscal.
| Scenariu | Date | Analiză | Consecință posibilă |
|---|---|---|---|
| Aceeași persoană controlează două SRL-uri | Asociat cu 80% în SRL A și 80% în SRL B. SRL A are 70.000 euro venituri, SRL B are 45.000 euro. | Există legătură prin aceeași persoană care deține peste 25% în ambele societăți. | Veniturile cumulate sunt 115.000 euro, peste plafonul de 100.000 euro. |
| SRL plus PFA | Asociat cu 60% în SRL și activitate economică prin PFA. SRL are 90.000 euro venituri relevante, PFA are echivalentul a 20.000 euro. | Activitatea PFA intră în perimetrul de analiză dacă sunt îndeplinite condițiile privind asociatul de peste 25%. | Totalul de 110.000 euro poate duce la pierderea regimului micro. |
| Participație de 20% în alt SRL | Asociatul are 20% în SRL A și 20% în SRL B, fără alte drepturi de control indicate. | Pragul de peste 25% nu este atins doar pe baza acestor procente. | Nu concluzionezi automat că sunt întreprinderi legate, dar verifici dacă există control indirect sau drepturi de numire a conducerii. |
| Firmă deținută de altă firmă | SRL X deține 30% în SRL Y. | Legătura poate apărea prin deținere directă peste 25% între persoane juridice române. | Veniturile relevante trebuie analizate împreună, în limitele regulilor din Codul fiscal. |
În practică, cele mai multe erori apar înainte de calcul. Fie nu se identifică PFA-ul asociatului, fie se presupune că două firme sunt separate fiscal doar pentru că au coduri unice de identificare diferite.
Când pierzi statutul micro în cursul anului 2026
Dacă plafonul de 100.000 euro este depășit în cursul anului 2026, regimul de impozitare pe profit se aplică începând cu trimestrul în care are loc depășirea. Aceasta este regula esențială pentru cash-flow și raportare: nu aștepți finalul anului ca să schimbi tratamentul fiscal.
Exemplu: în trimestrul I veniturile cumulate sunt 75.000 euro. În trimestrul II, după venituri noi și după includerea veniturilor unei întreprinderi legate, totalul ajunge la 106.000 euro. În acest scenariu, trecerea la impozit pe profit se analizează din trimestrul II, nu de la 1 ianuarie și nu de la 31 decembrie.
După depășire, efectul nu este doar declarativ. Contabilitatea și calculul fiscal se mută pe logica impozitului pe profit. Asta înseamnă determinarea rezultatului fiscal, raportare și plată prin D100 pentru trimestrele relevante și declarația anuală D101.
D700 microîntreprindere: când îl depui
Formularul 700 este formularul folosit pentru înregistrarea sau modificarea obligațiilor fiscale declarative. Pentru microîntreprinderi, el contează când se schimbă vectorul fiscal, inclusiv la ieșirea din regimul micro sau la luarea în evidență, după caz.
Pentru situațiile analizate la 31 decembrie 2025, comunicarea AJFP Argeș a indicat termenul de 31 martie 2026 pentru D700, atunci când firma nu mai îndeplinește condițiile de micro sau alege impozitul pe profit deși se califică pentru micro. Dacă firma rămâne micro și nu schimbă vectorul fiscal, aceeași comunicare arată că nu este necesar D700 doar pentru menținerea regimului.
Pentru pierderea statutului micro în cursul anului 2026, prin depășirea plafonului potrivit regulilor din art. 52, termenul comunicat este de 15 zile de la data producerii evenimentului.
| Situație | Termen de lucru | Ce urmărești |
|---|---|---|
| Ieșire sau opțiune pentru profit pe baza condițiilor de la 31.12.2025 | 31 martie 2026 | Depunerea D700 pentru modificarea vectorului fiscal. |
| Depășire plafon în cursul anului 2026 | 15 zile de la eveniment | D700 pentru trecerea la impozit pe profit din trimestrul depășirii. |
| Menținere regim micro fără schimbări | Nu rezultă obligație doar pentru menținere | Verifici totuși periodic veniturile cumulate și condițiile de asociere. |
Checklist pentru fondator înainte de fiecare trimestru
Regula întreprinderilor legate nu se gestionează bine din memorie. Ai nevoie de o listă scurtă, actualizată cel puțin trimestrial, mai ales dacă apar contracte mari, vânzări de active, intrări de asociați sau activități paralele prin PFA.
- Actualizează cap table-ul: cine deține peste 25%, direct sau indirect, în fiecare firmă relevantă.
- Verifică drepturile de control: cine poate numi sau revoca administratorii ori conducerea.
- Identifică activitățile PFA, II sau IF ale asociaților cu peste 25%.
- Centralizează veniturile relevante ale SRL-ului și ale întreprinderilor legate.
- Separă verificarea plafonului de regula privind o singură microîntreprindere.
- Include în analiza din cursul anului veniturile din transferuri de active sau terenuri acolo unde OUG 8/2026 cere acest lucru.
- Stabilește trimestrul în care plafonul ar putea fi depășit, nu doar totalul estimat la final de an.
- Pregătește din timp D700, D100 și D101 dacă trecerea la impozit pe profit devine necesară.
Greșeli frecvente în 2026
Prima greșeală este analiza izolată pe firmă. Dacă SRL-ul tău are 95.000 euro venituri, concluzia nu este automat „suntem sub plafon”. Întrebarea corectă este dacă există întreprinderi legate și ce venituri trebuie adăugate.
A doua greșeală este ignorarea PFA-ului asociatului majoritar. Forma de organizare fără personalitate juridică nu scoate activitatea din calcul atunci când Codul fiscal cere cumularea veniturilor.
A treia greșeală este folosirea unor informații rămase din anii anteriori. Plafonul a coborât de la 500.000 euro la 250.000 euro, apoi la 100.000 euro pentru 2026. În plus, OUG 8/2026 a schimbat formularea privind baza de venituri folosită pentru verificarea plafonului.
A patra greșeală este amânarea D700 până la final de an. Dacă pierderea statutului micro are loc în cursul anului, termenul indicat este de 15 zile de la eveniment, iar impozitul pe profit se aplică din trimestrul depășirii.
Când merită o opinie fiscală punctuală
Ai nevoie de o analiză punctuală dacă structura include dețineri indirecte, firme intermediare, asociați comuni, drepturi speciale de administrare sau PFA-uri cu regim diferit de taxare. Aceeași recomandare se aplică dacă ai vândut active sau terenuri în 2026 și tranzacțiile pot influența plafonul.
Costul unei verificări înainte de depășire este, de regulă, mai ușor de gestionat decât corectarea vectorului fiscal după ce declarațiile au fost depuse greșit. Nu ai nevoie doar de un calcul al veniturilor, ci de o hartă completă a legăturilor fiscale relevante.
Concluzie
Pentru o microîntreprindere cu întreprinderi legate în 2026, decizia fiscală începe cu întrebarea „cu cine trebuie să cumulez veniturile?”, nu cu întrebarea „cât a facturat SRL-ul meu?”. Plafonul este 100.000 euro, iar pentru testul de la 31 decembrie 2025 echivalentul este 509.850 lei. Dacă veniturile relevante ale firmelor și activităților legate depășesc plafonul în cursul anului, impozitul pe profit se aplică din trimestrul depășirii, cu actualizarea vectorului fiscal prin D700.
Abordarea prudentă este să tratezi plafonul micro ca pe un indicator de grup restrâns, construit pe dețineri, control și activități economice conexe. Calculul propriu-zis durează puțin. Identificarea corectă a entităților care intră în calcul este partea care decide rezultatul.