I-ai promis clientului fidel 10% reducere și acum stai cu cursorul pe factură. Scrii „discount"? „Rabat"? Pui reducerea înainte sau după TVA? Și dacă reducerea o acorzi de fapt luna viitoare, după ce ai emis deja factura, ce faci?
Pare un detaliu, dar nu e. O reducere comercială pe factură aplicată în momentul emiterii reduce direct baza de TVA. Aceeași reducere acordată mai târziu, prin altă factură, are nevoie de o factură de regularizare cu semnul minus. Iar scontul pentru plată anticipată — deși tot „reducere" — nu atinge deloc TVA-ul. Trei tratamente diferite, trei riscuri diferite la control.
Ghidul de față este pentru tine, PFA sau SRL plătitor de TVA, care vrea să pună discount-ul pe factură corect din prima: cu termenul fiscal potrivit, cu impactul TVA corect și cu factura validată în e-Factura fără respingere.
Cele patru cuvinte care nu înseamnă același lucru: rabat, remiză, scont, risturn
În limbaj curent toate sunt „reduceri". În Codul Fiscal sunt patru lucruri distincte, iar diferența contează la TVA și la contabilitate.
- Rabatul — reducere pentru defecte ale mărfii, calitate sub standard sau livrare cu întârziere. „Îți reduc 5% pentru că ambalajul a venit lovit".
- Remiza — reducere pentru volum de cumpărare sau fidelitate. „Dacă iei peste 1.000 de bucăți, primești 7% remiză".
- Risturnul — reducere calculată la sfârșitul unei perioade (lună, trimestru, an), pe totalul cifrei de afaceri realizate cu un client. Vine după ce facturile au fost emise.
- Scontul — reducere financiară pentru plată anticipată. Formularea clasică „2/10 net 30": 2% reducere dacă plătești în 10 zile, altfel termen 30.
Primele trei sunt reduceri comerciale. Scontul este o reducere financiară. Diferența pare academică, dar e exact granița dintre „reduce baza de TVA" și „nu o reduce".
Reducerea comercială vs reducerea financiară: regula de bază pentru TVA
Articolul 286 alin. (4) lit. a) din Codul Fiscal este textul-cheie: rabaturile, remizele, risturnurile și alte reduceri de preț acordate direct clientului nu se includ în baza de TVA. TVA-ul se calculează pe valoarea netă, după reducere. Scontul, în schimb, e tratat în contabilitate ca o cheltuială financiară (cont 667 la furnizor, venit 767 la cumpărător); baza de TVA rămâne cea inițială.
Întrebarea care decide totul, când scrii o linie de reducere: de ce dau reducerea? Pentru calitate, volum sau cifră realizată — comercială, intră în baza TVA. Pentru plată mai rapidă — financiară, nu intră.
Reducere acordată pe aceeași factură: cum apare și cum se calculează
Cazul cel mai simplu. Decizi reducerea la emitere și o pui ca linie distinctă pe factură (sau ca procent aplicat pe rândul de produs).
Exemplu cu cifre, factură B2B 2026, cota standard TVA 21%. Fără reducere: 10.000 lei produs + 2.100 lei TVA = 12.100 lei total. Aplici 10% rabat comercial pe factură:
- Reducere pe linie: -1.000 lei
- Bază nouă de impozitare: 9.000 lei
- TVA 21% pe baza redusă: 1.890 lei
- Total de plată: 10.890 lei
Linia de reducere trebuie să apară înainte de calculul TVA, nu după. ANAF se uită la baza de impozitare. Pe factură pui și motivul (rabat de calitate, remiză de volum, reducere comercială etc.) — articolul 319 din Codul Fiscal cere ca reducerile să fie identificabile, mai ales la facturile transmise în SPV.
Reducere acordată ulterior: factura de regularizare cu semnul minus
Te-ai înțeles cu un client distribuitor: dacă atinge 200.000 lei vânzări într-un trimestru, primește 5% risturn. Trimestrul s-a încheiat, calculezi, ies 10.000 lei. Facturile inițiale sunt deja emise și transmise în e-Factura.
Aici intervine art. 287 lit. c) din Codul Fiscal: când reducerea e acordată după livrare/prestare, baza de impozitare se ajustează. Procedura standard este factura de regularizare (numită și „factură rectificativă" sau credit note) cu valori negative:
- Reducere comercială (risturn trim. III/2026): -10.000 lei
- TVA 21% aferent: -2.100 lei
- Total factură: -12.100 lei
În contabilitate, furnizorul folosește 709 „Reduceri comerciale acordate" (storno de venit) și 4427 (TVA colectată în minus). Cumpărătorul folosește 609 „Reduceri comerciale primite" și 4426.
Detalii care strică treaba dacă le ratezi:
- Referința la facturile inițiale: pe factura de regularizare scrii „Risturn aferent perioadei... pe baza facturilor nr. ... din...". În UBL, câmpul tehnic e BillingReference.
- Defalcarea pe cote: dacă livrările au avut și 21%, și 11%, risturnul se defalcă proporțional. TVA-ul ajustat trebuie să oglindească exact cota inițială a vânzării.
- Termen SPV: 5 zile lucrătoare de la emitere, ca la orice factură. Dacă te încurci cu transmiterea, citește ghidul de corectare a unei facturi în e-Factura.
Stornarea anulează tranzacția, regularizarea o ajustează — distincția contează. Dacă ai dubii, parcurge ghidul de stornare a unei facturi în 2026.
Tabel de buzunar: cele 4 tipuri și ce face fiecare la TVA
| Tip reducere | Când o acorzi | Reduce baza de TVA? | Document tipic | Cont contabil (furnizor) |
|---|---|---|---|---|
| Rabat (calitate, defect) | Pe factura inițială sau ulterior | Da | Linie pe factură sau factură de regularizare | 709 (dacă ulterior) |
| Remiză (volum, fidelitate) | Pe factura inițială sau ulterior | Da | Linie pe factură sau factură de regularizare | 709 (dacă ulterior) |
| Risturn (cifră realizată) | Aproape întotdeauna ulterior | Da | Factură de regularizare cu semnul minus | 709 |
| Scont (plată anticipată) | La încasare | Nu | Mențiune pe factură + notă contabilă | 667 |
Folosește tabelul ca filtru rapid: dacă reducerea e legată de marfă/cifră — comercială, atinge TVA. Dacă e legată de momentul plății — financiară, nu o atinge.
Exemplu practic: scont de 2% pentru plată în 10 zile
Emiti factura de 12.100 lei (10.000 + 2.100 TVA 21%). Pe factură scrii: „Termen plată 30 zile. Scont 2% pentru plată în 10 zile". Clientul plătește în ziua a 8-a și îți virează 11.858 lei. Diferența de 242 lei este scontul.
În contabilitate, treci 242 lei în 667 „Cheltuieli din sconturi acordate". Nu emiți factură de regularizare, nu ajustezi TVA-ul colectat — decontul rămâne cu 2.100 lei TVA, exact ca pe factură.
Dacă tratezi greșit scontul ca rabat și diminuezi TVA-ul, un control ANAF îți va recalcula TVA-ul colectat și îți va aplica majorări. Pe o singură factură pierderea e mică; pe sute de facturi se adună.
Cum apare reducerea în e-Factura
În UBL 2.1, reducerea se exprimă prin elementul cac:AllowanceCharge, fie la nivel de linie, fie la nivel de document. Două câmpuri contează: ChargeIndicator (false pentru reducere) și AllowanceChargeReasonCode — codul standardizat UN/CEFACT 5189, unde „95" înseamnă Discount.
Practic, dacă folosești o aplicație conformă RO_CIUS, completezi linia „Reducere" cu motiv și valoare, iar aplicația generează corect AllowanceCharge în XML. Cu incasez.ro, reducerea se adaugă ca rând separat (procent sau valoare), iar XML-ul transmis în SPV conține deja AllowanceCharge cu cod și motiv.
Pentru factura de regularizare ulterioară, codul rămâne 380 cu sume negative sau 384 (corrected invoice). Conform ghidului ANAF, ambele sunt acceptate; 380 cu valori negative e ruta cea mai folosită.
Reduceri B2C: factură simplificată, Black Friday, vouchere
Dacă vinzi către persoane fizice — magazin online, retail, cursuri — regulile fiscale sunt aceleași. Plafonul de scutire pentru micile întreprinderi (395.000 lei pentru 2026) îți permite să stai în afara TVA dacă cifra ta e sub prag.
La Black Friday cu „-30% la coș", reducerea apare ca reducere comercială pe factura simplificată sau bonul fiscal cu rol de factură. TVA-ul se calculează pe baza redusă, exact ca în B2B.
Atenție la vouchere: cele cu utilizare unică au TVA exigibil la emitere (știi dinainte produsul și cota); cele cu utilizare multiplă (card cadou de 200 lei) au TVA la utilizare. Nu trata voucherul ca rabat pe factura inițială. Dacă lucrezi cu avansuri, vezi și ghidul despre factura de avans și factura finală.
Greșeli care îți aduc ajustare TVA la control
- Tratezi scontul ca reducere comercială și diminuezi TVA-ul colectat. Inspectorul îl reclasifică.
- Aplici risturnul „pe aceeași factură" luni mai târziu, în loc de factură de regularizare cu referință la facturile inițiale.
- Nu defalci risturnul pe cote: pui tot la 21% deși livrările au avut și 11%.
- Reduceri excesive între firme afiliate — pot fi reclasificate la control ca distribuție mascată de profit (art. 11 Cod Fiscal).
- Lipsa motivului pe factură. „Reducere" fără explicație îți complică apărarea.
- Cota TVA veche (19%) din inerție. De la 1 august 2025, cota standard este 21%.
Articolele 286 și 287 din Codul Fiscal sunt textul de bază; le găsești pe portalul legislativ. Pentru cazuri complicate (afiliate, intracomunitar), consultă un expert contabil.
Întrebări frecvente
Reducerea comercială pe factură reduce baza de TVA?
Da. Conform art. 286 alin. (4) lit. a) din Codul Fiscal, rabaturile, remizele, risturnurile și alte reduceri comerciale acordate direct clientului nu intră în baza impozabilă. TVA-ul se calculează pe valoarea netă, după reducere. Pentru factura de 10.000 lei cu 10% reducere, TVA-ul de 21% se aplică pe 9.000 lei, nu pe 10.000.
Scontul pentru plată anticipată reduce și el TVA-ul?
Nu. Scontul este o reducere financiară, nu comercială. Se înregistrează ca cheltuială financiară (cont 667 la furnizor, venit 767 la cumpărător) și nu modifică TVA-ul colectat pe factura inițială. Pe factură pui doar mențiunea („2/10 net 30"); TVA-ul rămâne calculat pe baza integrală.
Cum acord un risturn anual fără să greșesc TVA-ul?
Emiți o factură de regularizare cu valori negative, conform art. 287 lit. c) Cod Fiscal. Pe factură menționezi clar perioada și facturile inițiale la care se referă risturnul, defalci pe cote de TVA (dacă au fost livrări la 21% și 11%, ajustezi proporțional) și o transmiți în SPV în 5 zile lucrătoare. În contabilitate, furnizorul folosește 709, cumpărătorul folosește 609.
Pot pune reducerea direct în prețul unitar, fără linie separată?
Tehnic da, practic nu e recomandat. Articolul 319 cere ca reducerea să fie identificabilă pe factură. La un control, dacă „topesti" reducerea în preț, e mai greu să demonstrezi natura ei. În e-Factura, AllowanceCharge ca element distinct e standardul curat.
Concluzie
„Reducere" nu e un singur lucru. Este patru lucruri, cu trei tratamente fiscale și două modalități de a apărea pe factură (în momentul emiterii sau ulterior). Dacă faci diferența între rabat-remiză-risturn (comerciale, reduc TVA) și scont (financiar, nu reduce TVA), ai rezolvat 90% din problemă. Restul de 10% e disciplina de a pune motivul corect pe factură și de a emite factură de regularizare când reducerea vine după.
Folosește o aplicație care îți construiește automat linia de AllowanceCharge în e-Factura și care face factura de regularizare cu un click, păstrând referința la facturile inițiale — așa eviți erorile manuale care apar mai ales când ai zeci de risturnuri lunare. Cu incasez.ro ai linia de reducere pe factură, factura de regularizare cu valori negative și transmiterea în SPV într-un singur flux, fără să recalculezi de fiecare dată.