Ai un job stabil, salariul vine ca un ceas la final de lună, și totuși seara după program lucrezi la un proiect side care s-ar putea transforma în 2.000–5.000 lei în plus. Întrebarea reală nu mai e „am voie?" — răspunsul scurt e da — ci cum facturezi corect ca angajat cu PFA fără să te trezești în 2027 cu o decizie de impunere care îți strică tot bugetul.
Ghidul ăsta e pentru tine, salariatul cu CIM 8h/zi care vrea să-și deschidă (sau are deja) un PFA pentru proiecte freelance sau consultanță. Vei vedea cadrul legal (art. 35 Cod Muncii și art. 17 OUG 44/2008), ce CAS și CASS datorezi în plus față de salariu în 2026, cum emiți factura corect, când riști reclasificarea și ce se schimbă după 1 iunie 2026, când e-Factura devine obligatorie și pentru PFA cu CNP.
Cifrele cheie 2026: salariul minim brut e 4.050 lei până pe 30 iunie și 4.325 lei din 1 iulie. Plafonul TVA pentru scutire rămâne 395.000 lei (OUG 22/2025). Plafoanele PFA pentru CAS sunt 12 și 24 salarii minime, iar pentru CASS — 6, 12, 24 și 72.
Ai voie să fii salariat și PFA în același timp?
Da, fără ambiguitate. Articolul 35 din Codul Muncii consacră dreptul de cumul de funcții, iar art. 17 din OUG 44/2008 spune explicit că un PFA poate cumula calitatea cu cea de salariat al unei terțe persoane, în același domeniu sau într-unul diferit. Nu trebuie să-ți modifici CIM-ul, nu ai nevoie de aprobarea șefului, și nu există un registru unde angajatorul să vadă automat că ți-ai deschis PFA.
Trei atenții, însă:
- Verifică clauza de neconcurență sau exclusivitate din CIM. Clauza de neconcurență (art. 21–24 Cod Muncii) produce efecte după încetarea contractului și e nulă fără indemnizație lunară de minim 50% din salariul mediu brut. Clauza de exclusivitate poate funcționa pe durata CIM, dacă a fost asumată în scris.
- Nu intra în concurență directă cu angajatorul. Obligația de loialitate (art. 39 alin. 2 lit. d) îți interzice servicii pentru competitorii direcți, chiar fără clauză specifică.
- Sectorul public are reguli proprii. Funcționarii publici, militarii și magistrații cad sub Legea 161/2003 — la firma privată restricția nu se aplică.
Trebuie să-ți anunți angajatorul când îți faci PFA?
În cazul standard, nu. Codul Muncii nu impune asta, iar ANAF nu trimite notificări către firmele unde ești angajat. Devine necesar să anunți doar când ai clauză de exclusivitate, când activitatea PFA se suprapune cu cea a angajatorului, când folosești resursele lui (laptop, abonamente) sau când lucrezi în sectorul public.
Dacă alegi să anunți, ține notificarea scurtă: data de start, codul CAEN, confirmarea că nu există conflict de interese și că activitatea se desfășoară în afara programului. Ai astfel o dovadă scrisă care te protejează în dispute viitoare.
Cum facturezi ca angajat cu PFA: pașii efectivi
Presupunând că PFA-ul e deja înregistrat și ai cont SPV activ:
- Verifică CAEN-ul. Activitatea facturată trebuie acoperită de codul CAEN autorizat. Dacă faci consultanță IT, dar ai CAEN doar pentru fotografie, factura e neconformă.
- Stabilește dacă ești plătitor de TVA. Sub plafonul de 395.000 lei cifră de afaceri anuală (OUG 22/2025), poți rămâne în regimul special pentru întreprinderi mici (art. 310 Cod Fiscal). Mențiunea pe factură: „Operațiune scutită fără drept de deducere conform art. 310 Cod Fiscal".
- Completează datele clientului. Pentru firmă: CUI/CIF, adresă, registrul comerțului. Pentru persoană fizică: nume, adresă, CNP (opțional — 13 zerouri dacă nu vrea să-l dea). Pentru client UE: cod TVA verificat în VIES, mențiunea „Neimpozabil în România conform art. 278 alin. 2". Pentru non-UE: aceeași mențiune, fără VIES.
- Aplică cursul BNR dacă factura e în valută (cursul din ziua precedentă, art. 290 Cod Fiscal) și notează-l direct pe factură.
- Înregistrează în Registrul de încasări și plăți. În sistem real, factura intră la emitere, iar încasarea la momentul efectiv al banilor.
- Trimite în SPV. Pentru PFA cu CNP, e-Factura devine obligatorie de la 1 iunie 2026 (înregistrare prealabilă prin Formularul 082). Termen: 5 zile lucrătoare de la emitere.
Dacă vrei să nu monitorizezi manual termenele și mențiunile, incasez.ro pre-completează cursul BNR, mențiunea TVA și trimite automat factura în SPV. Pentru particularitățile B2C, vezi ghidul despre factură către persoană fizică cu CNP în e-Factura.
Cât plătești în plus la stat: CAS și CASS în 2026
Aici se rup miturile. Plafoanele PFA pentru contribuții nu se cumulează cu cele din salariu — sunt complet independente. Ce reține angajatorul lunar (impozit 10%, CAS 25% și CASS 10% aplicate la brut) e o socoteală separată; ce datorezi pe PFA se calculează pe venitul net anual din activitate independentă. Pentru jobul tău principal, contribuțiile sunt deja achitate la sursă.
Pe PFA, în 2026, datorezi în plus:
| Venit net anual PFA | CAS datorat | CASS datorat (dacă ești și salariat) |
|---|---|---|
| Sub 24.300 lei (sub 6 salarii minime) | 0 lei | 0 lei — salariul te asigură deja la sănătate |
| 24.300 – 48.600 lei (6–12 salarii minime) | 0 lei | 10% × venit net realizat |
| 48.600 – 97.200 lei (12–24 salarii minime) | 25% × 48.600 = 12.150 lei | 10% × venit net realizat |
| 97.200 – 291.600 lei (24–72 salarii minime) | 25% × bază aleasă (min. 97.200) = min. 24.300 lei | 10% × venit net realizat |
| Peste 291.600 lei (peste 72 salarii minime) | min. 24.300 lei | 10% × 291.600 = 29.160 lei (plafon maxim) |
Excepția importantă pentru salariat: dacă venitul net din PFA e sub plafonul de 6 salarii minime (sub 24.300 lei) și ești deja asigurat la sănătate prin CIM, nu datorezi CASS minim pe PFA. Un PFA mic, complementar salariului, poate aduce 15.000–20.000 lei net pe an fără să adaugi nimic la contribuțiile de sănătate. La impozit, însă, datorezi cei 10% pe venitul net, indiferent de plafon, iar impozitul PFA se aplică separat de cel pe salariu.
Exemplu de calcul: salariu 8.000 brut + PFA cu 60.000 lei net
Hai să facem socoteala pe un caz concret. Cu salariu de 8.000 lei brut/lună (96.000 lei brut/an), angajatorul reține anual 24.000 lei CAS, 9.600 lei CASS și aproximativ 6.240 lei impozit, deci îți rămân net circa 56.160 lei (aproximativ 4.680 lei/lună).
Pe PFA, cu un venit net anual de 60.000 lei, datorezi: CAS 12.150 lei (depășești pragul de 12 salarii minime, intri pe baza minimă de 48.600 lei), CASS 6.000 lei (10% pe venit) și impozit de aproximativ 4.185 lei (10% după scăderea contribuțiilor). Net rămas din PFA: aproximativ 37.665 lei.
Total net anual: ~93.825 lei (≈ 7.820 lei/lună medie). Salariul singur ți-ar fi adus 56.160 lei — PFA-ul îți aduce un plus net de circa 37.000 lei pe an. Cifrele sunt orientative; depind de cheltuielile deductibile efective și de momentul încasării. Înainte să iei decizii, verifică situația ta cu un contabil sau cu un expert CECCAR.
Pot factura de pe PFA către firma la care sunt angajat?
Tehnic, da. Practic, e cea mai sigură cale de a primi un control ANAF și o reclasificare. Conform art. 7 alin. (3) din Codul Fiscal, ANAF poate reîncadra veniturile PFA ca venituri din salarii dacă activitatea îndeplinește cel puțin 4 din 7 criterii de dependență economică: subordonare față de plătitor, folosirea exclusivă a bazei materiale a acestuia, suportarea cheltuielilor de deplasare, a concediilor și a riscului economic, plus prestarea continuă pentru un singur plătitor la sediul lui.
Dacă facturezi către angajatorul tău, ești automat pe criteriile de subordonare, sediu și risc — mai trebuie un singur element în plus (laptopul firmei folosit pentru PFA, de exemplu) și intri în zona reclasificării. Consecințele: veniturile sunt recalificate retroactiv ca salariu, cu CAS și CASS la salariu plus dobânzi și penalități. Angajatorul plătește, tu pierzi deductibilitățile, iar relația cu firma se strică.
Soluția corectă, dacă ai nevoie de venit suplimentar de la angajator: addendum la CIM cu ore suplimentare plătite, bonus de proiect sau al doilea CIM cu program diferit. Pentru clienți terți (UE, non-UE, persoane fizice, alte firme), facturarea de pe PFA e curată — vezi și cum facturezi un client de pe Upwork ca PFA pentru detalii pe platforme externe.
Declarația Unică (D212) când ai și salariu, și PFA
Termenul pentru veniturile din 2025 a fost 25 mai 2026; pentru cele din 2026, termenul va fi 25 mai 2027. Declari doar veniturile din PFA — salariile sunt deja impozitate la sursă, nu se redeclarat. Completezi Capitolul I cu venituri realizate (sistem real sau normă), Capitolul II cu venituri estimate pentru anul curent și calculul CAS și CASS PFA conform plafoanelor. Plata impozitului și a contribuțiilor se face până la aceeași dată — 25 mai a anului următor.
Întrebări frecvente
Plătesc CAS și CASS de două ori dacă am salariu și PFA?
Nu. Contribuțiile de la salariu sunt reținute lunar de angajator. Pe PFA datorezi CAS și CASS doar dacă depășești plafoanele specifice (12 salarii minime pentru CAS, 6 pentru CASS), calculate pe venitul net anual PFA — independent de salariu. Dacă ești salariat și PFA-ul tău e sub 24.300 lei net pe an, nu datorezi CASS minim: salariul te asigură deja la sănătate.
Pot factura firmei la care sunt angajat dacă am PFA în același domeniu?
Tehnic se poate, fiscal e foarte riscant. Dacă activitatea se aseamănă cu cea din CIM și există subordonare, sediu și materiale ale firmei, ANAF poate reclasifica veniturile ca salariu retroactiv. Pentru activitate suplimentară către același angajator, folosește addendum la CIM sau ore suplimentare oficial plătite.
Trebuie să depun Declarația Unică dacă am și salariu, și PFA?
Da, dar declari doar partea PFA. Salariul e deja reținut la sursă. Termenul e 25 mai a anului următor, iar plata impozitului și a contribuțiilor PFA se face până la aceeași dată. Declarația e obligatorie chiar dacă veniturile sunt sub plafoane.
Pierd concediul medical de la angajator dacă deschid PFA?
Nu. Concediul medical pentru salariu vine în continuare prin angajator. Pentru PFA, concediul medical e opțional și se obține contribuind la FNUASS cu 1% lunar din venitul ales (OUG 158/2005). Salariații-PFA renunță de obicei la FNUASS pe PFA, fiind deja acoperiți prin CIM.
e-Factura mă obligă și pe mine ca PFA dacă sunt și angajat?
Da, dacă PFA-ul e identificat prin CNP. Termenul e 1 iunie 2026 (după amânarea prin OG 6/2026), cu înregistrare prealabilă prin Formularul 082. Facturile B2B și B2C trebuie transmise în SPV în maxim 5 zile lucrătoare de la emitere.
Concluzie
Salariul plus PFA în paralel e o combinație legală și avantajoasă pentru cine vrea un al doilea venit fără să-și dea demisia. Plafoane PFA independente de salariu, excepție utilă la CASS pentru veniturile mici, un singur risc real — facturarea către propriul angajator. Restul e disciplină: factură corectă, mențiuni la zi, transmitere în SPV și Declarația Unică o dată pe an.
Dacă vrei să nu monitorizezi manual termenele e-Factura, deschide un cont pe incasez.ro, conectează-l la SPV și emite prima factură în câteva minute. Pentru detalii oficiale, consultă portalul ANAF asistență contribuabili și textul Legii 227/2015 — Codul Fiscal.