Activitatea de transport alternativ prin platforme precum Bolt și Uber a devenit una dintre cele mai populare modalități de obținere a veniturilor pentru antreprenorii români. Spre deosebire de un angajat clasic, șoferul partener acționează ca un contractor independent, ceea ce presupune obligații fiscale și contabile specifice. În acest articol analizăm integral cadrul fiscal, monografiile contabile aplicabile și declarațiile obligatorii pentru firmele flotă care colaborează cu platformele de ridesharing în anul 2026.
Modificări fiscale majore aplicabile din 2026
Anul 2026 aduce schimbări semnificative în legislația fiscală românească care afectează direct operatorii de transport alternativ. Este esențial să cunoașteți aceste modificări pentru a vă gestiona corect obligațiile fiscale.
Cotele TVA modificate (din 1 august 2025)
Conform Legii nr. 141/2025, cotele de TVA s-au modificat substanțial:
- Cota standard TVA: 21% (anterior 19%)
- Cota redusă unică: 11% (înlocuiește fostele cote de 5% și 9%)
Această modificare afectează calculul TVA pentru achizițiile intracomunitare de servicii (comisioane Bolt/Uber) și trebuie reflectată corect în declarațiile fiscale.
Plafonul microîntreprinderilor redus la 100.000 EUR
De la 1 ianuarie 2026, plafonul pentru încadrarea ca microîntreprindere s-a redus dramatic:
| Element | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Plafon venituri | 250.000 EUR | 100.000 EUR |
| Nr. minim angajați | 1 | 1 |
| Cote impozitare | 1% sau 3% | 1% sau 3% |
Formularul 397 - Noua declarație pentru platforme
Prin Ordinul ANAF nr. 382/2025, platformele de ridesharing (Bolt, Uber, BlackCab) au obligația de a depune lunar Declarația 397 - "Declarație informativă privind activitățile de transport alternativ cu autoturism și conducător auto intermediate printr-o platformă digitală". Această declarație furnizează ANAF informații despre toate cursele efectuate și veniturile realizate de fiecare operator partener.
Cadrul legal al transportului alternativ în România
Transportul alternativ este reglementat prin O.U.G. nr. 49/2019, care stabilește condițiile în care operatorii pot efectua curse. Conform art. 13, punctul 4 din acest act normativ, operatorul de transport alternativ are dreptul să efectueze transport cu autoturismul pentru care s-a emis copia conformă a autorizației în următoarele condiții:
- Permanent în interiorul localității unde își are sediul sau domiciliul sau în regiunea de dezvoltare București-Ilfov
- Ocazional cu plecare din localitatea unde își are sediul spre alte localități
Societatea care prestează servicii de transport alternativ trebuie să fie înregistrată la Registrul Comerțului, să dețină autorizațiile necesare și să îndeplinească condițiile tehnice prevăzute de legislație.
Forma juridică pentru activitatea de ridesharing
Cei care doresc să activeze ca șoferi parteneri au la dispoziție două variante principale de organizare:
SRL (Societate cu Răspundere Limitată)
- Răspundere limitată la capitalul social
- Obligația de a colabora cu un contabil autorizat sau o firmă de contabilitate
- Posibilitatea de a avea angajați și de a optimiza impozitarea
PFA (Persoană Fizică Autorizată)
- Structură mai simplă de administrare
- Răspundere nelimitată cu patrimoniul personal
- Impozitare diferită față de SRL
- Atenție: Din 15 ianuarie 2026, PFA-urile au obligația înregistrării în sistemul RO e-Factura
Regimul fiscal pentru firmele neplatitoare de TVA în 2026
Societățile neplatitoare de TVA care colaborează cu Bolt sau Uber au următoarele obligații fiscale:
TVA intracomunitar pe comisioane
Atunci când firma din România achiziționează servicii de la Bolt (Estonia) sau Uber (Olanda), aceasta efectuează o achiziție intracomunitară de servicii. Conform art. 317 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, firma este obligată să se înregistreze în scopuri speciale de TVA înainte de achiziția serviciului.
Pentru această înregistrare se depune Declarația 700 la ANAF. TVA aferentă comisionului se plătește efectiv prin Decontul special de TVA (Declarația 301), iar tranzacția se declară și în Declarația 390 cu tipul operațiunii S (achiziție intracomunitară de servicii).
Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor în 2026
În funcție de situația specifică a societății și respectând condițiile de încadrare ca microîntreprindere (venituri sub 100.000 EUR, minimum 1 angajat):
- Cota de 1% din venituri - pentru microîntreprinderi cu venituri sub 60.000 EUR și activități care nu sunt supuse cotei de 3%
- Cota de 3% din venituri - pentru microîntreprinderi cu venituri peste 60.000 EUR sau pentru anumite coduri CAEN (HoReCa, IT, medical, juridic)
Impozitul pe profit pentru firmele care nu se încadrează ca micro
Dacă societatea depășește plafonul de 100.000 EUR sau nu îndeplinește celelalte condiții pentru regimul micro:
- Impozit pe profit de 16% calculat ca diferență între venituri și cheltuieli deductibile
Regimul fiscal pentru firmele platitoare de TVA în 2026
Societățile înregistrate în scopuri de TVA au un regim diferit de declarare:
Facturi către Bolt sau Uber pentru serviciile prestate
Conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, locul prestării serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde beneficiarul își are stabilit sediul activității economice. Prin urmare, facturile emise către Bolt sau Uber se întocmesc fără TVA, deoarece locul prestării este considerat în statul unde este stabilită platforma.
Aceste operațiuni se declară în Decontul de TVA (D300) și în Declarația 390 cu tipul operațiunii P (prestare intracomunitară de servicii).
Facturi primite pentru comision
Pentru comisionul facturat de Bolt sau Uber, societatea platitoare de TVA aplică taxarea inversă. TVA de 21% se autocolectează și se declară în Decontul de TVA, iar achiziția se raportează în Declarația 390 cu tipul operațiunii S.
Impozitul pe veniturile nerezidenților
Comisioanele plătite către Bolt și Uber reprezintă venituri din comisioane încasate de nerezidenți din România, supuse impozitării conform art. 223 și 224 din Codul fiscal.
Pentru Bolt (Estonia)
România are încheiată Convenție pentru evitarea dublei impuneri cu Estonia. Conform acesteia, comisioanele plătite pot fi impozitate cu o cotă redusă de 2% din suma brută, cu condiția ca Bolt să prezinte certificatul de rezidență fiscală eliberat de autoritatea competentă din Estonia.
În absența certificatului de rezidență fiscală, se aplică cota standard de 16%.
Pentru Uber (Olanda)
Convenția dintre România și Regatul Olandei nu tratează distinct comisioanele. În situația în care Uber prezintă certificatul de rezidență fiscală, se aplică prevederile art. 7 din Convenție privind profiturile întreprinderii, iar veniturile nu sunt impozabile în România (cotă 0%).
În lipsa certificatului, se aplică cota de 16%.
Declararea impozitului pe nerezidenți
Impozitul reținut se declară astfel:
- Declarația 100 (poziția 634) cu termen de depunere până pe data de 25 a lunii următoare reținerii
- Declarația 207 până pe 28 februarie a anului următor pentru veniturile din anul precedent, la rândul 4 destinat veniturilor din comisioane
Certificatul de rezidență fiscală prezentat în cursul anului rămâne valabil și în primele 60 de zile calendaristice din anul următor, cu excepția situațiilor în care se schimbă condițiile de rezidență.
Rapoartele extrase din platformele Bolt și Uber
Pentru evidența contabilă corectă, din platformele de ridesharing se extrag următoarele rapoarte:
Raportul de plăți (Payout Report)
Conține detalii despre transferurile efectuate către contul bancar al societății. Acest raport trebuie corelat cu extrasele de cont bancar pentru a verifica corectitudinea încasărilor.
Raportul de activitate/venituri (Earnings Report)
Prezintă veniturile brute generate pentru fiecare cursă și detaliază comisioanele reținute de platformă. Din acest raport se identifică:
- Valoarea totală a curselor efectuate
- Comisionul reținut de Bolt sau Uber
- Bonusurile acordate
- Reducerile oferite clienților (acoperite de platformă)
- Bacșișurile încasate
- Taxele de anulare
Exemplu de corelare rapoarte cu conturile contabile
Pentru o lună cu următoarele date:
- Venit brut din raportul de activitate: 10.000 lei
- Comision Bolt din factură: 2.000 lei
- Sumă netă transferată în bancă: 8.000 lei
Corelația cu balanța contabilă:
- 10.000 lei trebuie să corespundă cu totalul facturilor emise (cont 704)
- 2.000 lei trebuie să corespundă cu factura de comision (cont 628)
- 8.000 lei trebuie să se regăsească în extrasul de cont (cont 5121)
Monografie contabilă pentru societăți neplatitoare de TVA în 2026
Pentru o firmă neplatitoare de TVA care prestează servicii de transport alternativ, înregistrările contabile sunt următoarele:
Înregistrarea veniturilor din servicii de transport:
4111 Clienți = 704 Venituri din servicii prestate
cu valoarea totală a sumelor cuvenite conform raportului din platformă
Înregistrarea facturii de comision primite de la Bolt:
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți = 401 Furnizori
cu valoarea din factura de comision
Înregistrarea TVA datorat pentru achiziția intracomunitară de servicii:
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate = 446 Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
cu 21% din valoarea comisionului (cota TVA aplicabilă din august 2025)
Plata TVA prin Decontul special 301:
446 Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate = 5121 Conturi la bănci în lei
Compensarea creanței cu datoria către platformă:
401 Furnizori = 4111 Clienți
cu valoarea comisionului reținut din încasări
Încasarea diferenței prin bancă:
5121 Conturi la bănci în lei = 4111 Clienți
cu suma netă transferată de Bolt în cont
Monografie contabilă pentru societăți platitoare de TVA în 2026
Pentru firmele înregistrate în scopuri de TVA, înregistrările sunt similare, dar cu particularități legate de taxarea inversă:
Înregistrarea veniturilor din servicii de transport:
4111 Clienți = 704 Venituri din servicii prestate
Facturile se emit fără TVA dacă Bolt sau Uber transmit cod de TVA validat în VIES.
Înregistrarea facturii de comision cu taxare inversă:
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți = 401 Furnizori
și concomitent:
4426 TVA deductibilă = 4427 TVA colectată
cu 21% din valoarea comisionului (cota TVA standard din 2026)
Compensarea și încasarea sumelor:
401 Furnizori = 4111 Clienți (compensare comision)
5121 Conturi la bănci în lei = 4111 Clienți (încasare diferență)
Casa de marcat pentru încasările cash
Societățile care prestează servicii de transport alternativ au obligația de a utiliza casa de marcat doar pentru încasările în numerar. Pentru cursele plătite cu cardul prin aplicație, plata se regăsește centralizat în extrasul bancar și nu se emite bon fiscal.
Casa de marcat utilizată este una portabilă, operată direct de șoferul care efectuează cursa. Bonul fiscal se emite în momentul încasării sumei în numerar de la client.
Obligația de raportare în RO e-Factura în 2026
Facturile emise către persoane juridice din România trebuie raportate în sistemul RO e-Factura. Conform modificărilor aduse prin OUG nr. 89/2025:
- Raportarea se face în termen de 5 zile calendaristice de la emitere
- Bolt și Uber emit facturi în numele societății de transport pentru serviciile prestate către clienți
- Din 15 ianuarie 2026: persoanele fizice (PFA) care se identifică fiscal prin CNP și desfășoară activități economice au obligația înregistrării în RO e-Factura
Săptămânal este necesar să identificați ce clienți persoane juridice are firma și să raportați doar acele facturi în sistemul național. Raportarea se face de persoana care deține semnătura electronică și acces în SPV.
Cheltuieli deductibile pentru operatorii de ridesharing
Pentru a optimiza impozitarea, operatorii de transport alternativ pot deduce următoarele categorii de cheltuieli:
Cheltuieli cu combustibilul
Reprezintă una dintre cele mai importante cheltuieli pentru activitatea de ridesharing. Bonurile de combustibil trebuie păstrate și înregistrate lunar în contabilitate.
Reparații și întreținere auto
Sunt deductibile atât costurile cu piesele (pompă de benzină, ștergătoare, oglinzi, anvelope, faruri, baterie) cât și cele cu manopera. Reviziile periodice intră în aceeași categorie.
Curățenie și întreținere estetică
Cheltuielile cu spălătoria auto, odorizantele, lavetele și alte materiale de curățenie sunt deductibile. Aceste costuri contribuie la menținerea unui standard ridicat cerut de platforme și clienți.
Taxe de drum și parcare
Rovinieta, taxele de parcare (inclusiv cele din incinta aeroporturilor) și alte taxe de drum sunt cheltuieli deductibile. Bonurile trebuie păstrate ca documente justificative.
Asigurări auto
Atât asigurarea RCA obligatorie cât și asigurarea CASCO sunt deductibile. CASCO acoperă cheltuielile de reparație în cazul accidentelor care nu sunt acoperite de RCA.
Abonament de telefonie mobilă
Contractat pe firmă, abonamentul de telefonie este deductibil. La fel și achiziția unui telefon nou sau a unui suport de telefon pentru mașină.
Taxe bancare
Comisioanele pentru încasări, plăți și transferuri bancare sunt cheltuieli deductibile necesare desfășurării activității.
Servicii de contabilitate
Onorariul plătit firmei de contabilitate reprezintă o cheltuială deductibilă. Societățile care operează ca SRL au obligația legală de a beneficia de serviciile unui contabil autorizat.
Costuri cu sediul social
Chiria sau rata de leasing pentru spațiul utilizat ca sediu social este deductibilă. Dacă nu dispuneți de un spațiu propriu, puteți apela la servicii de găzduire sediu social.
Documente necesare pentru contabilitatea lunară
Pentru gestionarea corectă a evidenței contabile, lunar trebuie predate contabilului următoarele documente:
- Extras de cont bancar
- Raport Z de la casa de marcat (pentru încasările cash)
- Facturi de achiziții (combustibil, reparații, întreținere)
- Facturi emise sau raportul de vânzări din platformă
- Foaia colectivă de prezență (dacă există angajați)
- Factura de comision de la Bolt sau Uber
Documentele se predau în primele zile ale lunii pentru luna anterioară, astfel încât contabilul să poată depune declarațiile până la termenul de 25 ale lunii.
Declarații fiscale obligatorii în 2026
În funcție de regimul fiscal al societății, se depun următoarele declarații:
Pentru neplatitori de TVA:
- Declarația 301 (Decont special de TVA) pentru TVA intracomunitar pe comisioane - cota 21%
- Declarația 390 pentru raportarea achizițiilor intracomunitare de servicii
- Declarația 100 pentru impozitul pe nerezidenți
- Declarația 207 anuală pentru veniturile plătite nerezidenților
Pentru platitori de TVA:
- Declarația 300 (Decontul de TVA) pentru toate operațiunile de TVA - cota standard 21%
- Declarația 390 pentru operațiunile intracomunitare (prestări și achiziții de servicii)
- Declarația 394 pentru facturi emise și primite
- Declarația 100 pentru impozitul pe nerezidenți
- Declarația 207 anuală
Declarații noi sau modificate pentru 2026:
- Formularul 397 - depus de platformele Bolt, Uber, BlackCab (lunar, conține informații despre toți operatorii parteneri)
Recomandări practice pentru operatorii de ridesharing în 2026
Din experiența firmelor care operează în acest domeniu, iată câteva sfaturi utile actualizate pentru 2026:
- Solicitați certificatul de rezidență fiscală de la Bolt și Uber pentru a beneficia de cota redusă de impozit pe nerezidenți (2% pentru Bolt, 0% pentru Uber)
- Verificați încadrarea în plafonul de 100.000 EUR pentru regimul microîntreprinderilor - plafonul s-a redus semnificativ față de 2025
- Calculați corect TVA la cota de 21% pentru achizițiile intracomunitare de servicii (comisioane)
- Utilizați programe de contabilitate care permit importul automat al facturilor din platformele de ridesharing
- Păstrați toate bonurile pentru cheltuielile deductibile, chiar și cele de valoare mică
- Verificați săptămânal rapoartele din platforme pentru a identifica facturile care trebuie raportate în RO e-Factura
- Dacă operați ca PFA, asigurați-vă că v-ați înregistrat în RO e-Factura până la 15 ianuarie 2026
- Colaborați cu un contabil specializat în domeniul ridesharing care cunoaște particularitățile activității
Rezumat modificări fiscale 2026 pentru ridesharing
| Element | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Cota TVA standard | 19% (până în aug.) / 21% | 21% |
| Cota TVA redusă | 5% / 9% / 11% | 11% |
| Plafon micro | 250.000 EUR | 100.000 EUR |
| Impozit micro | 1% sau 3% | 1% sau 3% |
| Impozit profit | 16% | 16% |
| Impozit dividende | 8% / 10% | 16% |
| Formular 397 | Introdus în martie 2025 | Obligatoriu lunar |
Gestionarea corectă a contabilității pentru o firmă flotă partener Bolt sau Uber presupune cunoașterea aprofundată a legislației fiscale actualizate pentru 2026 și a specificului activității de transport alternativ. Un contabil experimentat vă poate ajuta să evitați sancțiunile, să optimizați impozitarea și să vă concentrați pe dezvoltarea afacerii.