De la 1 ianuarie 2023, bacsisul acordat in restaurante si baruri este reglementat prin Legea 376/2022. Aceasta lege a introdus obligatia fiscalizarii bacsisului, ceea ce inseamna ca sumele oferite de clienti ospatarimor trebuie evidentiate pe bonul fiscal si impozitate. Acest ghid prezinta toate aspectele legale, fiscale si contabile privind bacsisul.
Ce este bacsisul conform legii?
Conform OUG 28/1999, modificata prin Legea 376/2022, bacsisul reprezinta orice suma de bani oferita in mod voluntar de client, in plus fata de contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate.
Bacsisul se aplica numai operatorilor economici care desfasoara activitati corespunzatoare urmatoarelor coduri CAEN:
CAEN 5610 - Restaurante
CAEN 5630 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor
Important: Bacsisul nu poate fi asimilat, din punct de vedere al TVA, unei livrari de bunuri sau unei prestari de servicii.
Limita maxima a bacsisului
Legea prevede un bacsis maxim de 15% din valoarea consumatiei. Clientul poate alege liber:
Valoarea bacsisului (intre 0% si 15%)
Sa nu lase deloc bacsis (0%)
Sa indice o suma absoluta in loc de procent
Modalitatea de plata (cash sau card)
Restaurantul poate propune o valoare a bacsisului, dar daca clientul nu este de acord, unitatea trebuie sa emita un alt bon fiscal cu valoarea dorita de client.
Procedura de fiscalizare a bacsisului
Nota de plata
Restaurantul are obligatia de a inmana clientului o nota de plata inainte de emiterea bonului fiscal. Nota de plata trebuie sa contina:
Rubrici pentru alegerea nivelului bacsisului (intre 0% si 15%)
O rubrica pentru inscrierea sumei in valoare absoluta, daca clientul opteaza pentru acest mod de stabilire
Evidentierea pe bonul fiscal
Bacsisul se evidentiaza distinct pe acelasi bon fiscal cu bunurile livrate sau serviciile prestate. In baza de date a aparatelor de marcat electronice fiscale, bacsisul se introduce sub forma de articol cu denumirea "bacsis".
Evidentierea pe factura
Daca la solicitarea clientului se elibereaza si factura, bacsisul se evidentiaza distinct si pe aceasta.
Impozitarea bacsisului
Incadrarea fiscala
Sumele provenite din bacsis sunt calificate ca venituri din alte surse si se supun regimului fiscal prevazut de Titlul IV, Capitolul X din Codul fiscal.
Impozitul retinut
Element | Detalii |
|---|---|
Cota impozit | 10% din suma bruta |
Tipul impozitului | Impozit final cu retinere la sursa |
Momentul retinerii | La distribuirea bacsisului catre angajat |
Termen plata | Pana la 25 a lunii urmatoare |
Ce nu se datoreaza
Pentru bacsisul distribuit angajatilor NU se datoreaza:
TVA
CAS (contributie asigurari sociale)
CASS (contributie asigurari sociale de sanatate)
Impozit pe profit sau venit (pentru operator)
Aceste sume nu pot fi recalificate fiscal ca venituri salariale sau asimilate salariilor.
Exemplu practic de calcul
Un client consuma la restaurant produse in valoare de 200 lei si decide sa lase bacsis 10%:
Element | Calcul | Suma |
|---|---|---|
Valoare consumatie | - | 200 lei |
Bacsis 10% | 200 x 10% | 20 lei |
Total bon fiscal | 200 + 20 | 220 lei |
Impozit 10% din bacsis | 20 x 10% | 2 lei |
Suma neta pentru angajat | 20 - 2 | 18 lei |
Obligatii declarative ANAF
Declaratia D100
Se utilizeaza codul obligatie fiscala 690 (Impozit pe veniturile din alte surse).
Termenul de depunere si plata: pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost retinut impozitul.
Declaratia D205
Pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator, operatorul economic are obligatia depunerii Declaratiei recapitulative 205 privind veniturile din alte surse platite catre fiecare beneficiar.
Tratament contabil al bacsisului
La operator (restaurant/bar)
Din punct de vedere fiscal, pentru operatorul economic:
Bacsisul incasat NU este un venit
Distribuirea catre angajati NU este o cheltuiala
Bacsisul se inregistreaza in contabilitate pe seama conturilor de datorii, folosind un analitic distinct, si se distribuie integral angajatilor.
Monografie contabila
Inregistrari contabile recomandate:
1. Incasarea bacsisului:
5121 "Conturi la banci" / 531 "Casa" = 4281 "Alte datorii in legatura cu personalul" (analitic bacsis)
2. Distribuirea bacsisului catre angajat:
4281 "Alte datorii in legatura cu personalul" = %
446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" (retinerea impozitului 10%)
531 "Casa" / 5121 "Conturi la banci" (plata bacsisului net catre angajat)
La clientul persoana juridica
Daca bacsisul este evidentiat pe factura, pentru clientul persoana juridica:
Se inregistreaza pe seama cheltuielilor de protocol
Are regimul fiscal al cheltuielilor de protocol
Deductibilitate limitata conform Codului fiscal
Regulamentul intern privind bacsisul
Operatorii economici au obligatia de a stabili printr-un regulament intern:
Procedura de distribuire a bacsisului
Modalitatea de distribuire catre angajati
Evidenta nominala a angajatilor beneficiari
Bacsisul trebuie distribuit integral angajatilor. Operatorul nu poate retine pentru sine sume din bacsisul incasat.
Exceptia pentru livrari la domiciliu
Pentru livrarea produselor la domiciliul clientilor, operatorii economici NU au obligatia de a evidentia bacsisul pe bonul fiscal.
Daca totusi opteaza pentru evidentierea bacsisului pe bon si in cazul livrarilor, prevederile legii se aplica integral.
Bacsisul cash: intrebari frecvente
Pot acorda unui ospatar bacsis cash 2000 lei?
Din punct de vedere legal, nu exista o limita absoluta in lei pentru bacsisul cash acordat direct ospatarilor. Totusi, legea prevede ca bacsisul trebuie evidentiat pe bon si impozitat.
Limitele de considerat:
15% din valoarea consumatiei este limita legala pentru bacsisul evidentiat pe bon
Bacsisul trecut pe bon se impoziteaza cu 10%
Bacsisul in afara sistemului fiscal (dat "pe sub masa") nu este legal
Daca un client doreste sa lase o suma mare in plus fata de 15%, aceasta nu ar putea fi evidentata in totalitate pe bon conform procedurii legale.
Ce se intampla daca bacsisul nu este trecut pe bon?
In practica, exista situatii in care clientii aleg sa treaca 0% pe bon si sa dea bacsisul direct ospatarimor. Aceasta practica nu este conforma cu legea. Bacsisul acordat astfel:
Nu este impozitat
Nu este evidentiat fiscal
Poate atrage sanctiuni pentru operator
Operatorul poate conditiona serviciul de primirea bacsisului?
Nu. Este interzis operatorilor economici sa conditioneze, sub orice forma, livrarea de bunuri sau prestarea de servicii de acordarea bacsisului.
Sanctiuni pentru nerespectarea legii
Aplicarea gresita sau neaplicarea normelor legale privind bacsisul atrage sanctiuni contraventionale:
Fapta | Amenda |
|---|---|
Nerespectarea procedurii de evidentiare | 2.000 - 4.000 lei |
Nedistribuirea bacsisului catre angajati | 4.000 lei |
Conditionarea serviciului de bacsis | 2.000 - 4.000 lei |
Efectele legii asupra industriei HoReCa
Impactul asupra angajatilor
Inainte de legea fiscalizarii, bacsisul nu era impozitat si multi angajati din HoReCa acceptau salarii mai mici tocmai pentru ca stiau ca primesc bani suplimentari din bacsis.
Dupa intrarea in vigoare a legii:
Bacsisul net este cu 10% mai mic (dupa impozitare)
Angajatii primesc bacsis doar din sumele evidentiate pe bon
Angajatorii pot fi nevoiti sa mareasca salariile pentru a compensa
Impactul asupra operatorilor
Obligatii administrative suplimentare (nota de plata, evidenta)
Necesitatea unui regulament intern
Declaratii fiscale lunare si anuale
Risc de sanctiuni in caz de neconformare
Aspecte practice pentru clienti
Ce trebuie sa faci ca client
Primesti nota de plata cu rubrica pentru bacsis
Alegi daca vrei sa lasi bacsis si in ce valoare (0% - 15%)
Completeaza rubrica corespunzatoare
Bonul fiscal va include si bacsisul ales
Platesti suma totala (consumatie + bacsis)
Ce trebuie sa stii
Nu esti obligat sa lasi bacsis
Valoarea maxima pe bon este 15% din consumatie
Poti plati bacsisul cash sau cu cardul
Operatorul nu poate conditiona servirea de primirea bacsisului
Bacsisul pentru PFA in transport alternativ
O intrebare frecventa este daca PFA-urile care desfasoara activitate de transport alternativ (Uber, Bolt) datoreaza impozit pe bacsisurile primite.
Legea fiscalizarii bacsisului se aplica doar codurilor CAEN 5610 si 5630 (restaurante si baruri). Prin urmare, transportul alternativ NU este vizat de aceasta lege.
Pentru PFA in transport alternativ, bacsisurile primite direct de la clienti fac parte din veniturile totale ale activitatii si se impoziteaza conform regimului fiscal aplicabil PFA (norma de venit sau sistem real).
Intrebari frecvente
Bacsisul intra la TVA?
Nu. Bacsisul nu poate fi asimilat, din punct de vedere al TVA, unei livrari de bunuri sau unei prestari de servicii. Nu se colecteaza TVA pentru bacsis.
Angajatii platesc contributii sociale pentru bacsis?
Nu. Pentru veniturile din bacsis nu se datoreaza CAS sau CASS. Este doar impozit pe venit de 10%.
Bacsisul poate fi considerat salariu?
Nu. Legea specifica expres ca sumele din bacsis nu pot fi recalificate fiscal ca venituri salariale sau asimilate salariilor.
Pot lasa bacsis mai mare de 15%?
Pe bonul fiscal, bacsisul maxim care poate fi evidentiat este de 15% din valoarea consumatiei. Orice suma suplimentara data direct ospatarimor nu este conforma cu procedura legala.
Operatorul poate pastra o parte din bacsis?
Nu. Legea prevede ca bacsisul se distribuie integral angajatilor. Operatorul nu poate retine pentru sine sume din bacsisul incasat de la clienti.
Legislatie relevanta
Legea 376/2022 privind fiscalizarea bacsisului
OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale (cu modificarile ulterioare)
Legea 227/2015 (Codul fiscal) - Titlul IV, Capitolul X - Venituri din alte surse
Articolul 115 din Codul fiscal - Calculul impozitului si termenul de plata
Articolul 132 din Codul fiscal - Obligatii declarative
Concluzii
Legea fiscalizarii bacsisului a adus transparenta in modul in care sunt gestionate sumele oferite de clienti in plus fata de nota de plata. Pentru operatorii economici din HoReCa, aceasta inseamna obligatii suplimentare de evidenta si declarare, dar si un cadru legal clar.
Puncte cheie de retinut:
Bacsisul maxim pe bon fiscal: 15% din consumatie
Impozit retinut la sursa: 10%
Nu se datoreaza TVA, CAS sau CASS
Declaratia D100 lunar, D205 anual
Distributie integrala catre angajati
Exceptie pentru livrari la domiciliu
Sanctiuni: 2.000 - 4.000 lei