E luni dimineață, ai de emis o factură de 3.500 EUR pentru un client din Berlin (sau pentru un SRL din Cluj) și te blochezi la aceeași întrebare ca luna trecută: ce curs pun pe factură? Cel de azi sau cel de vineri? Iar TVA-ul îl trec în euro sau în lei?
Dacă ești PFA sau micro-SRL care emite facturi în valută, problema de facturare în euro curs BNR apare lunar și costă timp. În următoarele minute găsești regula scurtă, exemple numerice complete (factură simplă, avans cu regularizare, client UE B2B, client SUA) și greșelile tipice care declanșează erori la transmiterea în e-Factura.
Articolul e scris pentru cine emite facturi în EUR sau USD din România, indiferent că e PFA neplătitor de TVA sau SRL plătitor. Baza legală e Codul Fiscal (art. 282, 290, 319) și Regulamentul BNR 4/2005 privind regimul valutar.
Poți emite o factură în euro către un client român?
Da, poți emite factura în EUR și către un SRL românesc, nu doar către clienți din străinătate. Codul Fiscal nu interzice exprimarea facturii în valută. Restricția vine din altă parte: Regulamentul BNR 4/2005 spune că plățile între rezidenți (firme și PFA-uri din România) se fac, ca regulă generală, în lei.
Practic: factura poate fi în EUR, însă banii se virează în RON la cursul agreat în contract sau, în lipsa unei clauze, la cursul BNR din ziua plății. Excepțiile (operațiuni de comerț internațional, transport internațional, turism etc.) sunt enumerate în Anexa 2 a regulamentului — verifică pe bnr.ro dacă te încadrezi.
Pentru clienții nerezidenți (UE sau non-UE) nu există această restricție — încasezi direct în valută.
Ce curs BNR folosești și de ce „ziua precedentă"
Regula de bază din art. 290 alin. (2) din Codul Fiscal: pentru orice operațiune internă cu bază de impozitare în valută, se aplică ultimul curs comunicat de BNR înainte de data exigibilității TVA. BNR publică cursul zilnic în jurul orei 13:00, iar acel curs devine valabil începând cu ziua bancară următoare.
Cu alte cuvinte, pentru o factură emisă marți, folosești cursul publicat luni. Pentru o factură emisă luni, folosești cursul publicat vineri (ultima zi bancară). Pentru o factură emisă sâmbăta sau duminica, tot cursul de vineri rămâne valabil — BNR nu publică în weekend.
Alternativele permise de art. 290 sunt cursul BCE sau cursul băncii comerciale, dar doar dacă există o clauză expresă în contract. În lipsa mențiunii, se aplică implicit BNR. În practică, ~95% dintre PFA-uri și SRL-uri folosesc BNR — e simplu, gratuit și fără ambiguități.
Tabel decizional: ce curs aplici
| Situație | Data cursului BNR |
|---|---|
| Factură emisă în zi lucrătoare | Cursul publicat în ziua bancară anterioară |
| Factură emisă sâmbăta / duminica / sărbătoare legală | Cursul publicat în ultima zi bancară (de regulă vineri) |
| Avans încasat înainte de factură | Cursul din ziua precedentă datei avansului — rămâne fix |
| Factură emisă după livrare (până pe data 15 a lunii următoare) | Cursul din ziua precedentă datei faptului generator (livrare/prestare) |
| Sistem TVA la încasare | Cursul valabil la data la care ar fi intervenit exigibilitatea fără sistem (data facturii / livrării) |
TVA-ul trebuie afișat obligatoriu în lei
Codul Fiscal (art. 319 alin. 23) e clar: indiferent de valuta facturii, TVA-ul colectat trebuie exprimat în lei pe factură. Lipsa echivalentului în RON face factura formal incompletă și poate atrage amenzi contravenționale din partea ANAF.
Pe o factură în EUR ai nevoie minim de: suma netă în EUR, cota TVA aplicată, valoarea TVA în EUR (informativ), valoarea TVA în RON (obligatoriu), cursul folosit împreună cu data lui și totalul general. Cursul BNR se publică cu 4 zecimale (ex. 4,9750), iar sumele monetare se rotunjesc la 2 zecimale.
Atenție la cota standard: din 1 august 2025, TVA-ul standard e 21% (nu mai e 19%). Cotele reduse de 11% și 5% au fost și ele reformate — verifică lista actualizată dacă lucrezi pe nișe ca alimente, cărți, locuințe sociale.
Patru exemple concrete cu cifre reale
Exemplul 1: factură 1.000 EUR către un SRL românesc
Emiți factura marți, 6 mai 2025. Cursul BNR publicat luni 5 mai a fost 4,9700 RON/EUR. Cota TVA: 21%.
| Element | EUR | RON |
|---|---|---|
| Bază impozabilă | 1.000,00 | 4.970,00 |
| TVA 21% | 210,00 | 1.043,70 |
| Total factură | 1.210,00 | 6.013,70 |
Pe factură menționezi explicit: „Curs BNR aplicat: 1 EUR = 4,9700 RON, valabil 06.05.2025". Plata se face în RON, la cursul agreat contractual sau la cursul BNR din ziua plății.
Exemplul 2: avans 500 EUR + factură finală 2.000 EUR
Pe 10 martie 2026 încasezi avans 500 EUR (curs BNR publicat 09.03.2026: 4,9750). Pe 22 aprilie 2026 livrezi produsul, valoare totală 2.000 EUR (curs BNR publicat 21.04.2026: 5,0850).
Factura de avans: bază 2.487,50 RON, TVA 522,38 RON, total 605 EUR / 3.009,88 RON.
La factura finală cursul de la avans rămâne înghețat pentru cei 500 EUR deja încasați. Doar diferența de 1.500 EUR se exprimă la cursul nou de 5,0850 RON/EUR (= 7.627,50 RON). Baza totală: 10.115,00 RON; TVA 21%: 2.124,15 RON; total: 12.239,15 RON. Din care scazi avansul deja încasat (3.009,88 RON), rămâne de plată 9.229,27 RON. Pentru detalii pe mecanismul stornării vezi cum stornezi corect o factură de avans.
Exemplul 3: client UE B2B, taxare inversă
Prestezi servicii IT către un SRL din Germania, valid VIES, valoare 3.000 EUR, factură pe 15 ianuarie 2026 (curs BNR 14.01.2026: 4,9890). Pe factură treci suma de 3.000 EUR și mențiunea „Taxare inversă conform art. 278 alin. (2) Cod Fiscal". TVA: 0%, codurile intracomunitare ale ambelor părți, plus cursul BNR pentru jurnalul de vânzări (echivalent 14.967 RON).
Obligații: înregistrare în Declarația 390 (recapitulativă VIES) și în Decontul 300. Înainte de a aplica taxarea inversă, verifică obligatoriu codul de TVA al clientului în baza VIES — dacă nu e valid la data facturii, nu poți aplica scutirea.
Exemplul 4: client SUA, neimpozabil în România
Prestare consultanță către o LLC din Texas, 5.000 USD, factură 20 februarie 2026 (curs BNR USD 19.02.2026: 4,6720). Pe factură: 5.000 USD și mențiunea „Neimpozabil în România conform art. 278 alin. (2) Cod Fiscal". Echivalent informativ pentru jurnal: 23.360 RON. Operațiunea nu intră în Declarația 390 (nu e intracomunitară), doar în D300 la rubrica corespunzătoare.
Diferențele de curs la încasare: cum le tratezi
Între data facturii și data încasării, cursul EUR/RON se schimbă. Diferența nu se refacturează și nu generează TVA suplimentar — baza TVA rămâne cea de la momentul exigibilității inițiale. În contabilitate apare doar o înregistrare internă:
- Curs mai mare la încasare → venit din diferență de curs (cont 765, impozabil).
- Curs mai mic la încasare → cheltuială din diferență de curs (cont 665, deductibilă).
La 31 decembrie, soldurile creanțelor și datoriilor în valută se reevaluează la cursul BNR de închidere (regulă obligatorie OMFP 1802/2014). Diferențele rezultate intră tot în 765 / 665.
Particularități pentru e-Factura
Dacă transmiți factura prin RO e-Factura (B2B obligatoriu din iulie 2024, B2C din ianuarie 2025), formatul XML UBL cere două câmpuri esențiale când valuta nu e RON: DocumentCurrencyCode (valuta facturii, ex. EUR) și TaxCurrencyCode=RON (valuta TVA-ului). Dacă lipsește al doilea, ANAF returnează eroarea de validare BR-RO-030 și factura nu trece.
În plus, ai nevoie de două secțiuni TaxTotal: una cu TVA-ul în RON (pentru raportare fiscală), alta în valuta facturii (pentru afișare comercială). Cealaltă eroare frecventă, BR-CO-15, apare când TVA-ul calculat nu corespunde la doi zecimali cu baza × cota — de obicei o problemă de rotunjire.
Pentru aplicații de facturare automate, problema dispare: incasez.ro aplică automat cursul BNR din ziua bancară anterioară, generează corect echivalentul TVA în RON și trimite XML-ul valid în SPV, fără să fii nevoit să copiezi manual cursul de pe site-ul BNR.
Greșeli frecvente pe care să le eviți
- Folosirea cursului din ziua emiterii în loc de ziua precedentă.
- Recalcularea TVA la cursul de la încasare — TVA-ul e fix la momentul exigibilității.
- Omiterea echivalentului TVA în RON pe factură.
- Folosirea cursului BCE sau bancar fără clauză contractuală expresă.
- „Resetarea" cursului avansului la livrarea finală — cursul avansului rămâne fix pentru porțiunea încasată.
- Plata efectivă în EUR între două entități rezidente, fără să te încadrezi într-o excepție din Reg. BNR 4/2005.
- Lipsa verificării codului VIES al clientului UE înainte de a aplica taxarea inversă.
Întrebări frecvente
Care curs BNR aplic dacă emit factura sâmbăta?
Cursul BNR publicat vineri rămâne valabil pe toată perioada weekendului. BNR nu publică curs nou sâmbăta și duminica, deci o factură emisă sâmbătă 8 mai folosește cursul publicat vineri 7 mai.
Pot folosi cursul BCE în loc de BNR?
Doar dacă în contractul cu clientul ai o clauză expresă care menționează asta. În lipsa unei mențiuni scrise, se aplică implicit cursul BNR. Cursul BCE se publică pe site-ul BCE în jurul orei 16:00 CET.
PFA neplătitor de TVA care facturează în EUR — la ce curs înregistrez venitul?
Pentru contabilitatea în partidă simplă și declarația unică, venitul în valută se înregistrează în RON la cursul BNR din ziua încasării (sau la cursul faptic al băncii, dacă banii intră în cont valutar și sunt convertiți). Nu ai problema cu „cursul TVA" pentru că nu colectezi TVA, dar curs BNR îți trebuie pentru raportare.
Diferențele de curs sunt impozabile?
Da. Veniturile din cont 765 sunt impozabile, iar cheltuielile din cont 665 sunt deductibile la calculul impozitului pe profit sau al impozitului pe veniturile microîntreprinderilor (cu particularități pe regim).
Ce se întâmplă dacă transmit factura fără TVA-ul în RON?
Factura este formal incompletă conform art. 319 din Codul Fiscal. ANAF poate aplica amendă contravențională și solicită refacerea facturii. La transmiterea prin e-Factura, lipsa câmpului TaxCurrencyCode=RON generează automat eroarea BR-RO-030 și factura e respinsă.
Pe scurt
Regula e simplă odată ce o aplici de câteva ori: pentru factura în EUR folosești cursul BNR din ziua bancară anterioară datei exigibilității TVA, treci TVA-ul obligatoriu și în RON, iar la avans cursul rămâne înghețat. Restul (e-Factura, diferențe de curs, declarații recapitulative) sunt operațiuni mecanice odată ce baza e corectă.
Dacă vrei să nu mai cauți manual cursul BNR pentru fiecare factură, încearcă o aplicație care îl preia automat din ziua corectă și generează XML-ul valid pentru SPV.