Dacă ai firmă sau PFA neplătitoare de TVA și vinzi cazare prin Booking.com, întrebarea apare repede: ai ceva de declarat pentru comisionul Booking? Răspunsul scurt este da, în multe cazuri. TVA Booking neplătitor TVA nu se referă la TVA pe cazarea vândută turistului, ci la TVA pentru serviciul primit de la Booking.com BV din Olanda.
Concret, Booking îți facturează un comision pentru intermediere. Pentru acel serviciu, firma ta este beneficiarul din România, iar Booking este prestatorul din UE. Asta poate declanșa obligații separate: cod special de TVA, D301, D390 și plata TVA în România.
Ce spune ANAF despre TVA Booking neplătitor TVA
ANAF are un exemplu practic exact pe această situație: o persoană care închiriază camere prin Booking primește factură de comision de la compania olandeză. În exemplul ANAF, persoana trebuie să se înregistreze special în scopuri de TVA, să depună decontul special D301, să depună declarația recapitulativă D390 și să plătească TVA.
Logica este următoarea: pentru servicii B2B primite de la un prestator din Uniunea Europeană, când locul prestării este România, beneficiarul din România este cel care declară și plătește TVA. Regula europeană generală pentru servicii B2B leagă locul taxării de statul în care este stabilit clientul, conform explicațiilor Comisiei Europene despre locul prestării serviciilor. Faptul că firma este neplătitoare normală de TVA nu elimină această regulă.
În practică, ai două operațiuni diferite:
- serviciul de cazare pe care îl vinzi turistului;
- serviciul de intermediere pe care îl cumperi de la Booking.com.
Articolul de față se referă la al doilea punct: factura de comision Booking.
Codul special de TVA nu te face plătitor normal de TVA
Pentru comisionul Booking, o firmă sau un PFA neplătitor de TVA poate avea nevoie de cod special de TVA conform art. 317 din Codul fiscal. Acesta este codul folosit pentru anumite operațiuni intracomunitare.
Nu îl confunda cu înregistrarea normală în scopuri de TVA. Codul special:
- nu îți schimbă automat regimul TVA pentru vânzările proprii;
- nu îți dă drept general de deducere a TVA;
- nu înseamnă că începi să adaugi TVA pe toate facturile emise;
- se folosește pentru operațiunile intracomunitare prevăzute de art. 317.
Cu alte cuvinte, poți rămâne neplătitor de TVA pentru cazarea vândută, dar să ai totuși obligații de TVA pentru comisionul Booking primit de la firma din Olanda.
Pașii practici pentru factura de comision Booking
Fluxul trebuie setat înainte să ajungi cu facturi neclare în contabilitate. În forma uzuală, pașii sunt aceștia:
1. Ceri cod special de TVA prin D700
Înregistrarea specială se face înainte de operațiunea intracomunitară. Practic, depui formularul D700 pentru obținerea codului special de TVA conform art. 317.
Codul primit are prefix RO și este folosit pentru relația intracomunitară cu Booking. Firma nu devine prin asta plătitoare normală de TVA conform art. 316.
2. Introduci codul valid în contul Booking
După ce ai codul, îl introduci în extranetul Booking. Booking.com precizează în documentația pentru partenerii din UE că, atunci când partenerul furnizează un număr valid de TVA UE, nu aplică TVA pe facturile de comision.
Asta este setarea practică pe care vrei să o ai: Booking emite factura de comision fără TVA, iar tu declari TVA în România prin mecanismul aplicabil beneficiarului.
3. Primești factura de comision de la Booking
Factura de comision este documentul pe baza căruia contabilul calculează TVA românesc. În 2026, cota standard TVA este 21%. Pentru comisionul Booking, în lipsa unei excepții identificate pe documentul concret, se folosește această cotă standard.
Exemplu: dacă Booking îți facturează comision de 1.000 lei fără TVA, TVA de plată în România este 210 lei. Firma ta nu îl colectează de la turist prin această factură. Îl plătește ca beneficiar al serviciului intracomunitar.
4. Depui D301 pentru TVA de plată
D301 este decontul special de TVA. Potrivit instrucțiunilor pentru decontul special de TVA, se depune pentru perioada în care TVA devine exigibilă. În practica uzuală, termenul este până la data de 25 a lunii următoare celei în care ai operațiunea.
Dacă ai factura de comision Booking în septembrie 2026, discută cu contabilul pentru depunerea D301 până la 25 octombrie 2026, dacă TVA este exigibilă în septembrie.
5. Depui D390 pentru achiziția intracomunitară de servicii
D390 este declarația recapitulativă pentru operațiuni intracomunitare. Conform instrucțiunilor ANAF pentru D390, se depune lunar, până la data de 25 a lunii următoare, numai pentru lunile în care ai operațiuni raportabile.
Pentru comisionul Booking, operațiunea se raportează ca achiziție intracomunitară de servicii, cu codul S în D390.
Ce se întâmplă cu TVA de pe cazarea vândută turistului
Comisionul Booking nu schimbă automat regimul TVA al cazării pe care o vinzi. Dacă firma sau PFA-ul aplică regimul de scutire pentru întreprinderi mici și nu este înregistrată normal în scopuri de TVA, facturile sau încasările proprii se tratează după regulile regimului tău fiscal.
Aici trebuie separată clar relația cu turistul de relația cu Booking:
- turistul cumpără cazare de la tine;
- tu cumperi intermediere de la Booking;
- TVA pentru comisionul Booking se analizează ca serviciu B2B intracomunitar primit de firma ta.
Dacă depășești plafonul de scutire TVA sau ai alte operațiuni care te obligă la înregistrare normală, situația se schimbă. Dar simpla obținere a codului special pentru Booking nu te trece automat în regimul normal de TVA.
Dacă Booking a pus deja TVA pe factura de comision
Aceasta este una dintre cele mai frecvente probleme practice. Booking poate aplica TVA pe factura de comision dacă nu ai furnizat un număr valid de TVA UE sau dacă datele nu sunt validate corect în sistemul lor.
Nu trata automat factura ca fiind rezolvată doar pentru că are TVA pe ea. Dacă serviciul trebuia declarat în România de beneficiar, există risc să ai cost dublu sau o raportare greșită.
Pașii rezonabili sunt:
- verifici dacă ai cod special de TVA valid;
- verifici dacă acel cod este introdus corect în contul Booking;
- trimiți factura contabilului înainte de depuneri;
- ceri clarificare sau rectificare de la Booking, dacă factura nu corespunde setării corecte.
Nu corecta singur tratamentul fiscal doar din interfața Booking. Documentul emis, codul folosit și luna operațiunii trebuie să se lege între ele.
Exemplu complet: comision Booking de 500 euro
Să presupunem că ai un PFA neplătitor de TVA în România și închiriezi camere prin Booking.com. În luna august 2026, Booking.com BV îți emite o factură de comision de 500 euro, fără TVA, pe codul tău special de TVA.
În acest scenariu, în linii mari:
- ai achiziție intracomunitară de servicii de la Booking.com BV, Olanda;
- calculezi TVA românesc la cota standard de 21%;
- TVA de plată este echivalentul în lei al celor 105 euro, calculat conform regulilor contabile aplicabile facturii;
- depui D301 pentru TVA de plată;
- depui D390 cu operațiunea de tip S.
Dacă factura este în euro, contabilul va folosi cursul aplicabil pentru înregistrarea operațiunii. Nu completa declarațiile doar după suma văzută în extranet. Lucrează pe factura emisă de Booking și pe data fiscală corectă.
Greșeli frecvente la comision Booking TVA
Crezi că neplătitor TVA înseamnă zero obligații TVA
Regimul de neplătitor normal de TVA te ajută la vânzările proprii sub plafon, dar nu anulează regulile pentru servicii B2B intracomunitare primite. Comisionul Booking intră exact în zona în care apar obligații separate.
Folosești codul special pe toate facturile
Codul special art. 317 este pentru operațiunile intracomunitare relevante. Instrucțiunile ANAF pentru formularul D700 separă această înregistrare de înregistrarea normală în scopuri de TVA. Nu îl folosești ca și cum firma ar fi devenit plătitoare normală de TVA pentru orice vânzare internă.
Nu depui D390 în lunile cu facturi Booking
D390 nu se depune în fiecare lună dacă nu ai operațiuni. Dar dacă ai factură de comision Booking declarabilă ca achiziție intracomunitară de servicii, luna respectivă trebuie verificată pentru D390.
Uiți de D301 și de plata TVA
D390 raportează operațiunea intracomunitară. D301 este formularul prin care declari TVA de plată. Pentru comisionul Booking, de regulă le ai pe amândouă: D301 și D390.
Amesteci comisionul Booking cu serviciul de cazare
Nu analiza factura de comision ca și cum ar fi factura ta către turist. Booking îți prestează ție un serviciu. Turistul cumpără cazare. Sunt relații diferite, cu tratamente fiscale diferite.
Ce documente trebuie să păstrezi
Pentru o verificare coerentă, păstrează documentele într-un dosar lunar. Nu te baza doar pe extrasele bancare sau pe rapoartele din platformă.
- factura de comision emisă de Booking.com;
- dovada codului special de TVA și data de la care este valid;
- confirmarea că ai introdus codul în extranet Booking;
- calculul TVA în lei;
- D301 depus și recipisa;
- D390 depusă și recipisa;
- dovada plății TVA către ANAF.
Dacă Booking a emis o factură cu TVA străin sau cu date greșite, păstrează și corespondența prin care ai cerut clarificare sau corectare.
Checklist rapid pentru firmă sau PFA
- Ai listare activă pe Booking și primești facturi de comision?
- Ai cod special de TVA conform art. 317?
- Codul este introdus corect în contul Booking?
- Factura de comision vine de la Booking.com BV din Olanda?
- Contabilul a calculat TVA românesc la cota corectă, în 2026 de regulă 21%?
- Ai depus D301 pentru luna în care TVA este exigibilă?
- Ai depus D390 cu operațiunea de tip S?
- Ai plătit TVA până la termen?
Regula practică este simplă: pentru comisionul Booking, nu te opri la eticheta „neplătitor TVA”. Verifică serviciul primit, codul special, factura, D301, D390 și plata TVA. Acolo se vede obligația fiscală reală.