Introducere in comertul electronic prin eMAG
Vanzarea produselor prin platforma eMAG Marketplace reprezinta una dintre cele mai populare modalitati de a desfasura comert electronic in Romania. Pentru firmele care aleg aceasta cale, intelegerea corecta a monografiei contabile este esentiala pentru conformitatea fiscala si pentru o gestiune eficienta a afacerii.
eMAG functioneaza ca intermediar intre vanzator si cumparator, percepand un comision pentru serviciile oferite. Aceasta relatie comerciala genereaza particularitati contabile pe care fiecare antreprenor trebuie sa le cunoasca si sa le aplice corect.
Cerinte legale pentru vanzarea pe eMAG
Inainte de a incepe activitatea de vanzare pe eMAG, firma trebuie sa indeplineasca anumite cerinte legale si administrative.
Codul CAEN necesar
Pentru desfasurarea comertului cu amanuntul prin platforme online, firma trebuie sa aiba inscris la Registrul Comertului codul CAEN 4791 care corespunde activitatii de comert cu amanuntul prin intermediul caselor de comenzi sau prin Internet. Acest cod trebuie adaugat fie ca activitate principala, fie ca activitate secundara, in functie de profilul firmei.
Separarea gestiunilor conform OG nr. 99/2000
Daca firma desfasoara atat activitati de comert cu ridicata cat si comert cu amanuntul, are obligatia de a separa cele doua tipuri de gestiuni. Aceasta cerinta rezulta din prevederile Ordonantei Guvernului nr. 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata. Separarea se realizeaza prin utilizarea de conturi analitice distincte sau prin organizarea unor gestiuni separate din punct de vedere fizic si contabil.
Exceptia de la obligatia caselor de marcat
Conform art. 2 lit. h din Ordonanta de Urgenta nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, livrarile de bunuri efectuate prin comert electronic sunt exceptate de la obligatia emiterii bonului fiscal. Aceasta exceptie se aplica si vanzarilor realizate prin eMAG Marketplace, cu conditia ca plata sa fie efectuata prin mijloace electronice.
Metode de evidenta a stocurilor
Pentru evidenta contabila a marfurilor vandute prin eMAG, firmele pot utiliza doua metode principale de gestiune: metoda cantitativ valorica si metoda global valorica.
Metoda cantitativ valorica
Aceasta metoda presupune evidentierea marfurilor atat cantitativ cat si valoric, la pretul de achizitie. Este metoda recomandata pentru firmele care doresc un control mai bun asupra stocurilor si care comercializeaza un numar relativ mic de produse distincte.
Principalele avantaje ale acestei metode includ posibilitatea de a cunoaste in orice moment stocul exact al fiecarui produs, identificarea usoara a diferentelor de inventar si calculul precis al costului marfurilor vandute. Dezavantajul consta in volumul mai mare de munca pentru actualizarea permanenta a fiselor de magazie.
Metoda global valorica
In cazul metodei global valorice, marfurile se evidentiaza numai valoric, la pretul de vanzare cu amanuntul. Aceasta metoda este potrivita pentru firmele cu un volum mare de produse si cu o rotatie rapida a stocurilor.
Pentru aplicarea acestei metode se utilizeaza contul 378 Diferente de pret la marfuri, care reflecta diferenta dintre pretul de vanzare si pretul de achizitie al marfurilor. La sfarsitul fiecarei luni se calculeaza coeficientul de repartizare a diferentelor de pret pentru a determina costul marfurilor vandute.
Monografia contabila pentru vanzari eMAG folosind metoda cantitativ valorica
Prezentam in continuare inregistrarile contabile pentru un exemplu concret de vanzare prin eMAG, folosind metoda cantitativ valorica.
Achizitia marfurilor de la furnizor
La achizitia marfurilor de la furnizor, inregistrarea contabila este urmatoarea: se debiteaza contul 371 Marfuri cu valoarea marfurilor la pret de achizitie si contul 4426 TVA deductibila cu valoarea taxei, iar se crediteaza contul 401 Furnizori cu valoarea totala a facturii inclusiv TVA.
De exemplu, pentru o achizitie de marfuri in valoare de 10.000 lei plus TVA 19 procente, inregistrarea va fi: 371 Marfuri = 10.000 lei si 4426 TVA deductibila = 1.900 lei, in corespondenta cu 401 Furnizori = 11.900 lei.
Vanzarea marfurilor catre clienti prin eMAG
Vanzarea catre clienti se inregistreaza pe baza raportului de vanzari primit de la eMAG. Se debiteaza contul 4111 Clienti cu valoarea totala a vanzarilor inclusiv TVA si se crediteaza contul 707 Venituri din vanzarea marfurilor cu valoarea fara TVA si contul 4427 TVA colectata cu valoarea taxei aferente.
Pentru o vanzare de 15.000 lei plus TVA, inregistrarea este: 4111 Clienti = 17.850 lei, in corespondenta cu 707 Venituri din vanzarea marfurilor = 15.000 lei si 4427 TVA colectata = 2.850 lei.
Descarcarea gestiunii cu marfurile vandute
Concomitent cu inregistrarea vanzarii, se efectueaza descarcarea gestiunii la pretul de achizitie al marfurilor vandute. Se debiteaza contul 607 Cheltuieli privind marfurile si se crediteaza contul 371 Marfuri cu valoarea la pret de achizitie a marfurilor vandute.
Inregistrarea comisionului eMAG
eMAG percepe un comision pentru serviciile de intermediere, care variaza in functie de categoria de produse. Acest comision se inregistreaza pe baza facturii primite de la eMAG astfel: se debiteaza contul 622 Cheltuieli privind comisioanele si onorariile sau contul 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti cu valoarea comisionului fara TVA si contul 4426 TVA deductibila cu taxa aferenta, in corespondenta cu contul 401 Furnizori sau direct cu contul 5121 Conturi la banci daca plata se face prin retinere.
Incasarea sumelor de la eMAG
eMAG vireaza periodic sumele incasate de la clienti, dupa retinerea comisionului. Inregistrarea incasarii se face astfel: se debiteaza contul 5121 Conturi la banci in lei cu suma primita si se crediteaza contul 4111 Clienti cu aceeasi suma.
Monografia contabila folosind metoda global valorica
In cazul metodei global valorice, inregistrarile difera in special la momentul achizitiei si al descarcarii gestiunii.
Achizitia marfurilor
La achizitie, marfurile se inregistreaza la pret de vanzare cu amanuntul inclusiv TVA neexigibila. Se debiteaza contul 371 Marfuri cu pretul de vanzare cu amanuntul si se crediteaza contul 401 Furnizori cu pretul de achizitie plus TVA deductibila, contul 378 Diferente de pret la marfuri cu adaosul comercial si contul 4428 TVA neexigibila cu TVA inclusa in pretul de vanzare.
Vanzarea si descarcarea gestiunii
Vanzarea se inregistreaza similar cu metoda cantitativ valorica. Descarcarea gestiunii se face la pretul de vanzare cu amanuntul, dupa care se efectueaza regularizarea diferentelor de pret si a TVA neexigibile prin aplicarea coeficientului de repartizare calculat la sfarsitul lunii.
Particularitati fiscale pentru vanzarile online
Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
Firmele care indeplinesc conditiile pentru a fi incadrate ca microintreprinderi datoreaza impozit pe veniturile realizate, cu cote cuprinse intre 1 si 3 procente, in functie de numarul de angajati si de alte criterii prevazute de Codul fiscal.
Obligatii privind TVA
Pentru vanzarile catre persoane fizice din Romania, se aplica cota standard de TVA de 19 procente sau cotele reduse acolo unde este cazul. Firmele care depasesc plafonul de scutire de 300.000 lei au obligatia inregistrarii in scopuri de TVA.
Vanzari intracomunitare catre persoane fizice
Pentru vanzarile catre persoane fizice din alte state membre ale Uniunii Europene, se aplica regimul special OSS atunci cand totalul vanzarilor la distanta depaseste plafonul de 10.000 euro anual. In acest caz, firma trebuie sa se inregistreze in sistemul One Stop Shop si sa declare si sa plateasca TVA datorata in statele membre de consum.
Declaratii fiscale specifice
Pe langa declaratiile fiscale obisnuite, firmele care realizeaza vanzari intracomunitare pot avea obligatia depunerii Declaratiei 390 pentru operatiunile intracomunitare si, in anumite cazuri, a declaratiilor Intrastat pentru miscarile fizice de bunuri.
Documente justificative necesare
Pentru conformitatea contabila si fiscala, firma trebuie sa pastreze urmatoarele documente: facturile de achizitie de la furnizori, rapoartele de vanzari generate de platforma eMAG, facturile emise de eMAG pentru comisioanele percepute, extrasele de cont care atesta incasarile si platile, si documentele de transport pentru livrarile efectuate.
Concluzii practice
Vanzarea prin eMAG Marketplace reprezinta o oportunitate excelenta pentru extinderea afacerii in mediul online. Pentru a beneficia de toate avantajele acestui canal de vanzare, este esential ca firma sa aiba o evidenta contabila corecta si completa.
Alegerea metodei de gestiune a stocurilor depinde de specificul activitatii si de volumul de produse comercializate. Indiferent de metoda aleasa, este important sa se respecte principiile contabile si cerintele fiscale aplicabile comertului electronic.
Colaborarea cu un contabil sau un consultant fiscal specializat in comertul electronic poate fi de mare ajutor pentru optimizarea fiscala si pentru evitarea eventualelor probleme cu autoritatile fiscale.