Contextul operatiunii
Imprumutul de la asociat catre SRL este cea mai folosita metoda de finantare interna. Nu ai nevoie de banca, nu ai nevoie de garantii, nu ai nevoie de dosare de credit. Virezi bani din contul personal in contul firmei si gata.
Problema apare la dobanda. Tu si firma ta sunteti persoane afiliate conform art. 11 din Codul Fiscal. Asta inseamna ca orice tranzactie intre voi — inclusiv imprumutul — trebuie sa fie la „valoarea de piata". Daca dobanda e prea mica, ANAF poate considera ca ai renuntat la un venit. Daca e prea mare, ANAF o poate recalifica drept dividend mascat sau cheltuiala nedeductibila.
Nu e complicat, dar trebuie facut corect. Mai ales ca ANAF are acum acces la toate tranzactiile prin SAF-T (D406) si poate identifica rapid neregulile.
Cadrul legal
Legislatie relevanta:
- Codul Fiscal, art. 11 — tranzactiile intre persoane afiliate trebuie sa respecte principiul valorii de piata (arm's length). ANAF poate ajusta veniturile si cheltuielile daca nu sunt la nivelul pietei
- Codul Fiscal, art. 100 si 137 — impozitul pe venitul din dobanzi (10%, retinut la sursa)
- Codul Fiscal, art. 155 — CASS pe veniturile din dobanzi (10%, daca depasesti plafonul de 6 salarii minime/an)
- Codul Fiscal, art. 402 — obligatia de a intocmi dosarul preturilor de transfer la cererea ANAF
- Legea 31/1990, art. 15 — contractele intre SRL si asociatul unic trebuie sa fie in forma scrisa, sub sanctiunea nulitatii absolute
- Legea 70/2015 — plafoane plati in numerar (max 10.000 lei/tranzactie de la persoana fizica la persoana juridica)
Tratamentul fiscal
Ce dobanda e acceptabila?
Nu exista o „dobanda maxima legala" pentru imprumuturile intre asociat si SRL. Exista insa principiul valorii de piata: dobanda trebuie sa fie comparabila cu cea pe care ar practica-o un creditor independent in conditii similare.
In practica, ANAF accepta dobanzi in intervalul dobanda de referinta BNR + 2-4 puncte procentuale:
| Referinta | Valoare orientativa 2025-2026 |
|---|---|
| Dobanda de referinta BNR | 6,50% |
| ROBOR 3M | ~6,0 — 6,5% |
| Dobanda medie credite noi IMM | 8 — 12% |
| Interval recomandat pentru imprumut asociat | 8 — 11% pe an |
Dobanda zero: Legal, poti acorda imprumut fara dobanda (art. 2159 Cod Civil). Fiscal, exista un risc (minor) ca ANAF sa estimeze o dobanda de piata si sa te impoziteze pe venitul nerealizat. Recomandare: chiar si un nivel minim de 1-2% elimina acest risc.
Dobanda excesiva: O dobanda de 20% cand piata e la 10% poate fi contestata de ANAF. Diferenta poate fi recalificata drept dividend mascat (impozabil 8%) sau cheltuiala nedeductibila.
Impozit pe venitul din dobanzi
Societatea retine 10% impozit din dobanda bruta si o vireaza la bugetul de stat. Asociatul primeste dobanda neta (90%).
- Termen plata impozit: 25 ale lunii urmatoare platii dobanzii
- Declaratie: Declaratia 100, randul 24
CASS pe dobanzi
Daca veniturile anuale din dobanzi (cumulate cu alte venituri din investitii) depasesc 6 salarii minime brute pe an (24.300 lei in 2025-2026), asociatul datoreaza CASS de 10%, declarata prin Declaratia Unica.
Daca ai deja calitatea de salariat si platesti CASS din salariu, verifica daca totalul depaseste plafoanele — s-ar putea sa nu datorezi suplimentar.
Deductibilitatea dobanzii pentru societate
La impozit pe profit (16%): Cheltuielile cu dobanzile sunt deductibile in limita a 30% din EBITDA fiscal sau 1.000.000 EUR (regula ATAD, art. 402^1 Cod Fiscal).
La microintreprindere (1%): Cheltuielile cu dobanzile nu afecteaza baza impozabila — impozitul se calculeaza pe venituri, nu pe profit. Deci la micro, dobanda nu aduce niciun avantaj fiscal firmei.
Documente justificative necesare
- Hotararea AGA / Decizia asociatului unic — aproba imprumutul, suma, dobanda, durata, conditii de rambursare
- Contract de imprumut in forma scrisa — obligatoriu conform art. 15, Legea 31/1990. Fara contract scris = nulitate absoluta
- Extrase bancare — dovada transferului (recomandat: intotdeauna prin transfer bancar, nu numerar)
- Nota justificativa privind dobanda — document intern care explica cum ai stabilit nivelul dobanzii (comparatii cu BNR, oferte bancare). Nu e obligatorie, dar te protejeaza la control
Atentie: Daca imprumutul se face in numerar, respecta plafonul de 10.000 lei/tranzactie (Legea 70/2015). Recomandat: virament bancar, mereu.
Monografie contabila
Exemplu: imprumut de 100.000 lei, dobanda 10%/an
1. Primirea imprumutului de la asociat
5121 (Conturi la banci) = 4551 (Asociati - conturi curente) 100.000 lei
Explicatie: Incasarea sumei imprumutate de la asociat in contul bancar al societatii.
2. Inregistrarea dobanzii lunare (100.000 x 10% / 12 = 833 lei)
666 (Cheltuieli privind dobanzile) = 4551 (Asociati - conturi curente) 833 lei
Explicatie: Inregistrarea cheltuielii cu dobanda lunara datorata asociatului.
3. Retinerea impozitului pe dobanda (10% din 833 = 83 lei)
4551 (Asociati - conturi curente) = 446 (Alte impozite, taxe) 83 lei
Explicatie: Retinerea impozitului de 10% din dobanda bruta.
4. Plata dobanzii nete catre asociat (833 - 83 = 750 lei)
4551 (Asociati - conturi curente) = 5121 (Conturi la banci) 750 lei
Explicatie: Virament catre asociat — dobanda neta dupa retinerea impozitului.
5. Plata impozitului la bugetul de stat (pana pe 25 luna urmatoare)
446 (Alte impozite, taxe) = 5121 (Conturi la banci) 83 lei
Explicatie: Viramentul impozitului retinut catre bugetul de stat.
6. Rambursarea imprumutului
4551 (Asociati - conturi curente) = 5121 (Conturi la banci) 100.000 lei
Explicatie: Restituirea sumei imprumutate catre asociat. Rambursarea nu este impozabila.
Exemplu practic complet
Situatia: Asociatul unic al SC Exemplu SRL imprumuta societatea cu 100.000 lei pe 12 luni, la o dobanda de 10% pe an. SRL-ul este microintreprindere.
Datele:
- Imprumut: 100.000 lei
- Dobanda anuala: 10% → 10.000 lei/an → ~833 lei/luna
- Impozit retinut la sursa: 10% din 833 = 83 lei/luna
- Dobanda neta lunara platita asociatului: 750 lei
- Impozit virat la buget: 83 lei/luna → 1.000 lei/an
Impact fiscal:
| Element | Suma anuala |
|---|---|
| Dobanda bruta primita de asociat | 10.000 lei |
| Impozit pe dobanda (retinut de SRL) | 1.000 lei |
| Dobanda neta primita de asociat | 9.000 lei |
| CASS pe dobanzi (daca depaseste plafonul) | Depinde de veniturile totale |
| Cheltuiala deductibila pentru SRL (micro) | 0 lei (la micro, cheltuielile nu reduc baza) |
| Cheltuiala deductibila (la profit 16%) | 10.000 lei (integral, in limita ATAD) |
Rezultat: La microintreprindere, dobanda nu aduce avantaj fiscal firmei — dar e un cost real. Asociatul primeste 9.000 lei net pe an si datoreaza eventual CASS prin Declaratia Unica. La impozit pe profit, dobanda reduce baza impozabila, deci firma economiseste 1.600 lei impozit (16% din 10.000 lei).
Situatii speciale
SRL microintreprindere: merita sa percepi dobanda?
La micro, cheltuiala cu dobanda nu reduce impozitul (se calculeaza pe venituri). Dobanda devine un venit impozabil pentru asociat (10% impozit + eventual CASS). Daca scopul e pur de cash-flow, un imprumut fara dobanda sau cu dobanda minima (1-2%) poate fi mai eficient. Totusi, o dobanda minima elimina riscul fiscal al „venitului nerealizat".
Conversie imprumut in capital social
Imprumutul poate fi convertit in aport la capitalul social prin hotarare AGA si inregistrare la ONRC. Aceasta stinge datoria societatii si creste capitalul propriu. E util cand SRL-ul are capitaluri proprii negative si trebuie sa le acopere.
Imprumut in valuta (EUR)
Se poate. Atentie la diferentele de curs valutar, care se inregistreaza ca venituri sau cheltuieli financiare. Dobanda se calculeaza in valuta si se converteste la cursul BNR din ziua platii.
Asociat persoana juridica (alt SRL)
Daca imprumutatul este un SRL si creditorul este un alt SRL (firma-mama), dobanda primita de firma creditoare se impoziteaza la impozit pe profit (16%) sau la micro (1% pe veniturile incasate). Nu se retine impozit la sursa — retinerea la sursa se aplica doar pentru persoane fizice.
Comparatie: imprumut asociat vs. alternative
| Optiune | Se ramburseaza? | Dobanda? | Impact bilant | Avantaj principal |
|---|---|---|---|---|
| Imprumut de la asociat | Da | Da/optional | +Datorii | Rapiditate, flexibilitate |
| Credit bancar | Da | Da (8-12%) | +Datorii | Nu implica pretturi de transfer |
| Majorare capital social | Nu | Nu | +Capital propriu | Rezolva capitaluri negative |
| Aport la patrimoniu | Nu | Nu | +Capital propriu | Simplu, fara ONRC |
Intrebari frecvente
Pot imprumuta firma fara dobanda?
Legal, da. Fiscal, exista un risc mic ca ANAF sa estimeze o dobanda de piata si sa te impoziteze pe venitul nerealizat. Un nivel minim de 1-2% elimina acest risc.
Ce se intampla daca nu am contract scris?
Contractul este obligatoriu in forma scrisa (art. 15, Legea 31/1990). Fara contract = nulitate absoluta. La un control, ANAF poate contesta intreaga operatiune.
Trebuie sa fac dosar de preturi de transfer?
Dosarul este obligatoriu la cererea ANAF daca tranzactiile cu persoane afiliate depasesc 200.000 EUR/an. Sub acest prag, ANAF tot poate solicita justificarea dobanzii. Recomandare: pastreaza o nota justificativa interna, indiferent de prag.
Rambursarea imprumutului e impozabila?
Nu. Rambursarea principalului nu este un venit impozabil — doar dobanda este impozabila.
Pot converti imprumutul in capital social?
Da, prin hotarare AGA si inregistrare la ONRC. Stinge datoria si creste capitalul propriu. Nu genereaza impozitare la momentul conversiei.
Concluzie
Imprumutul de la asociat catre SRL este simplu si rapid, dar trebuie facut cu un minim de formalitati: hotarare AGA, contract scris, transfer bancar, dobanda la nivel de piata (orientativ 8-11% in 2025-2026 sau minim 1-2% pentru riscuri minime). Societatea retine 10% impozit din dobanda si il vireaza la buget. Asociatul declara eventualul CASS prin Declaratia Unica.
Documenteaza totul — chiar daca nu esti obligat formal la dosar de preturi de transfer, o nota justificativa te protejeaza la orice control ANAF.
Iar facturile pe care firma le emite — indiferent de sursa de finantare — se transmit automat in e-Factura daca folosesti incasez.ro. Gratuit pana la 25.000 RON/luna facturat.