Dacă firma ta cumpără marfă care pleacă fizic dintr-un depozit din Polonia și ajunge în România, tratamentul TVA urmează traseul bunurilor, nu eticheta pusă de furnizor. Pentru import marfă depozit Polonia TVA România, regula de bază este aceasta: dacă bunurile sunt deja în libera circulație în UE, operațiunea este de regulă achiziție intracomunitară de bunuri, nu import în România.
La import te uiți la vamă și la declarația vamală. La achiziție intracomunitară te uiți la codurile TVA, VIES, taxare inversă, D300, D390 sau, pentru neplătitori, D301 și cod special TVA.
Import sau achiziție intracomunitară
Importul înseamnă intrarea în Uniunea Europeană a unor bunuri care nu se află în libera circulație. Achiziția intracomunitară apare când bunurile sunt transportate dintr-un stat membru în alt stat membru, iar cumpărătorul obține dreptul de a dispune de ele ca proprietar.
Un vânzător chinez, american sau britanic cu stoc în Polonia nu transformă automat cumpărarea în import românesc. Dacă marfa a fost importată deja în Polonia și apoi circulă Polonia-România, România vede de obicei o achiziție intracomunitară. Dacă marfa intră direct din China în România, discuția se mută la import în România.
Ce verifici pe factură și pe transport
- de unde pleacă fizic bunurile;
- unde se termină transportul;
- cine este furnizorul legal de pe factură;
- ce cod TVA apare pe factură;
- dacă acel cod este valid în VIES;
- cine a fost importatorul, dacă bunurile au venit inițial din afara UE.
Păstrează dovada verificării VIES la data comenzii sau facturii. Un cod invalid nu transformă automat operațiunea în import, dar cere atenție. Instrucțiunile D390 prevăd situații în care achiziția se declară cu țara de expediere și tip A chiar dacă nu ai cod valid al operatorului.
Firmă plătitoare de TVA: D300 și D390
Pentru o firmă românească înregistrată normal în scopuri de TVA, achiziția intracomunitară taxabilă se declară de regulă prin taxare inversă în D300 și în declarația recapitulativă D390.
În D300, formularul actualizat are rândul 5 pentru achiziții intracomunitare de bunuri pentru care cumpărătorul este obligat la plata TVA. Pe partea deductibilă, corespondentul este rândul 20. Subrândurile 5.1 și 20.1 sunt relevante când furnizorul este înregistrat în scopuri de TVA în statul de expediere.
Exemplu: SRL plătitor de TVA cumpără marfă de 10.000 lei de la un furnizor cu cod valid din Polonia. Marfa pleacă din Polonia și ajunge în România. La cota standard de 21%, firma evidențiază TVA de 2.100 lei colectată și deductibilă, dacă are drept integral de deducere. Operațiunea se declară în D300 și D390 tip A.
Neplătitor TVA sau PFA: plafonul de 34.000 lei
Pentru firme neplătitoare de TVA și PFA, plafonul pentru achiziții intracomunitare de bunuri este 10.000 euro, echivalent 34.000 lei. Dacă depășești plafonul sau optezi pentru taxarea în România, ai nevoie de cod special de TVA conform art. 317, depui D301 și D390 și plătești TVA în România.
Pentru un neplătitor, TVA-ul acesta poate fi cost, nu un mecanism neutru ca la un plătitor normal cu drept integral de deducere. Comanda care te duce peste plafon trebuie analizată înainte, nu după ce marfa a ajuns.
Factura cu TVA polonez
Dacă primești factură cu TVA polonez, nu presupune imediat că totul este corect. Poate fi o eroare, poate nu ai transmis codul tău valid de TVA sau poate operațiunea este structurată diferit. Cere clarificare furnizorului și discută cu contabilul înainte să tratezi TVA-ul străin ca pe un simplu cost.
Documente de păstrat
- factura, comanda sau contractul;
- verificarea VIES;
- CMR, AWB, tracking curier, packing list;
- NIR sau document de recepție;
- dovada plății;
- corespondența cu furnizorul despre cod TVA și locul expedierii;
- dovezi despre importatorul de record, dacă vânzătorul este non-UE.
TVA nu închide toate obligațiile. RO e-Transport se verifică separat în funcție de produs, cod tarifar, risc fiscal, rută și praguri. Intrastat este separat și contează pentru firmele cu volume mari.
Checklist înainte de prima comandă
- Stabilește dacă bunurile pleacă efectiv din Polonia.
- Verifică dacă sunt deja în libera circulație în UE.
- Verifică statutul firmei tale: plătitoare, neplătitoare sau cod special.
- Cere factura cu date complete și coduri TVA clare.
- Salvează verificarea VIES.
- Stabilește declarațiile: D300 și D390 sau D301 și D390.
- Verifică separat e-Transport și Intrastat.
Diferența dintre import și achiziție intracomunitară nu este doar un termen contabil. Este diferența dintre un flux vamal și un flux de TVA intracomunitar, iar declarațiile se schimbă complet.