Pragul de 100 euro pentru facturi ridica numeroase intrebari in randul contabililor si antreprenorilor. Cand poti emite o factura simplificata? De pe ce bonuri fiscale poti deduce TVA? Ce documente trebuie transmise obligatoriu in sistemul e-Factura? Acest ghid clarifica toate aceste aspecte pe baza legislatiei in vigoare.
Ce este factura simplificata si cand se poate emite
Factura simplificata este un document fiscal cu mai putine elemente obligatorii decat factura standard, dar care produce aceleasi efecte juridice si fiscale. Conform Art. 319 alin. (12) din Codul Fiscal, persoana impozabila poate emite facturi simplificate in urmatoarele situatii:
Cand valoarea facturii, inclusiv TVA, nu depaseste 100 euro
Pentru documentele sau mesajele care modifica o factura initiala si se refera specific la aceasta
De asemenea, conform Art. 319 alin. (13), facturile simplificate se pot emite si pentru valori intre 100 euro si 400 euro, precum si in situatiile in care practica comerciala din sectorul de activitate face extrem de dificila respectarea tuturor elementelor obligatorii ale facturii standard.
Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul prevazut la Art. 290 din Codul Fiscal.
Ce elemente obligatorii trebuie sa contina factura simplificata
Conform Art. 319 alin. (21) din Codul Fiscal, factura simplificata trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
Data emiterii
Identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile
Identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate
Suma taxei colectate sau informatiile necesare pentru calcularea acesteia
In cazul documentelor care modifica factura initiala, o referire specifica si clara la factura initiala si la detaliile care se modifica
Observati ca factura simplificata nu necesita toate elementele unei facturi standard, cum ar fi baza de impozitare detaliata pe fiecare articol, adresa beneficiarului sau mentiuni speciale privind regimul de TVA.
Exista o suma minima de la care se emite factura?
Legislatia fiscala romaneasca nu stabileste o suma minima de la care emiterea facturii devine obligatorie. Obligatia de facturare exista pentru toate livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate de persoane impozabile, indiferent de valoare.
Cu toate acestea, exista exceptii de la obligatia de facturare:
Livrarile de bunuri prin magazine de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre populatie, pentru care este obligatorie emiterea de bonuri fiscale (cu exceptia cazului in care beneficiarul solicita factura)
Operatiunile scutite fara drept de deducere a TVA
Transportul persoanelor pe baza de bilete de calatorie sau abonamente
Accesul la spectacole, muzee, cinematografe, evenimente sportive, targuri si expozitii pe baza de bilet
Livrarile prin automate comerciale, serviciile de parcare platite prin automate, serviciile de reincarcare electronica a cartelelor telefonice preplatite
Bonul fiscal poate fi considerat factura simplificata?
Da, bonul fiscal poate fi considerat factura simplificata daca indeplineste doua conditii cumulative:
Prima conditie: valoarea bonului fiscal, inclusiv TVA, nu depaseste 100 euro.
A doua conditie: pe bonul fiscal este inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului (CUI-ul firmei), cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal.
Cand aceste doua conditii sunt indeplinite, bonul fiscal devine document justificativ pentru deducerea TVA de catre beneficiar, conform pct. 69 alin. (6) din Normele metodologice de aplicare a Art. 299 din Codul Fiscal.
Cum deduci TVA de pe bonuri fiscale
Pentru a beneficia de dreptul de deducere a TVA pentru achizitii efectuate pe baza de bonuri fiscale, trebuie sa verifici urmatoarele:
Pentru achizitii sub 100 euro (inclusiv TVA):
Poti deduce TVA doar daca bonul fiscal contine CUI-ul firmei tale. In acest caz, bonul este considerat factura simplificata si nu este obligatorie transmiterea lui prin sistemul RO e-Factura.
Pentru achizitii intre 100 euro si 400 euro (inclusiv TVA):
Trebuie sa solicitezi furnizorului emiterea unei facturi electronice si transmiterea acesteia in sistemul national RO e-Factura. Conform Art. 4 alin. (6) din OUG nr. 120/2021, originalul facturii electronice este fisierul XML insotit de sigiliul electronic al Ministerului Finantelor.
Exemplu practic:
SC Logistica Rapid SRL achizitioneaza consumabile de birou in valoare de 238 lei (200 lei plus TVA 19% de 38 lei). Echivalentul in euro este aproximativ 48 euro. Daca pe bonul fiscal este inscris CUI-ul societatii, aceasta poate deduce TVA de 38 lei pe baza bonului fiscal, fara sa solicite factura separata.
Ce documente trebuie transmise in e-Factura
Incepand cu 1 iulie 2024, conform Legii nr. 296/2023 si OUG nr. 115/2023, regulile privind transmiterea in e-Factura sunt urmatoarele:
NU se transmit in e-Factura:
Facturile simplificate cu valoare sub sau egala cu 100 euro (conform Art. 319 alin. (12) din Codul Fiscal)
Bonurile fiscale care indeplinesc conditiile facturii simplificate
SE transmit obligatoriu in e-Factura:
Toate facturile emise in relatia B2B (intre persoane impozabile stabilite in Romania)
Facturile simplificate cu valoare intre 100 euro si 400 euro
Facturile emise catre persoane juridice, indiferent de valoare (cu exceptia celor sub 100 euro)
Cum se raporteaza bonurile fiscale in Declaratia 394
Bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate (valoare sub 100 euro si CUI beneficiar inscris) se raporteaza in Declaratia 394 astfel:
Sectiunea I "Alte informatii", punctul 1.5: "Achizitii de bunuri si servicii pentru care s-au primit bonuri fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului".
Se declara valoarea totala a bazei impozabile, defalcata pe cote de TVA (20%, 19%, 9%, 5%).
Exemplu practic:
SC Distributie Est SRL a achizitionat in cursul lunii ianuarie combustibil pe baza de 15 bonuri fiscale cu CUI, fiecare cu valoare sub 100 euro. Baza impozabila totala pentru cota de TVA 19% este de 2.800 lei. Aceasta suma se va declara in D394, Sectiunea I, punctul 1.5, la randul corespunzator cotei de 19%.
Trebuie sa scrii "factura simplificata" pe document?
Legislatia nu prevede explicit obligatia de a inscrie mentiunea "factura simplificata" pe document. Totusi, specialistii recomanda aceasta practica pentru a evita confuziile si pentru a facilita verificarile ulterioare.
In cazul bonurilor fiscale, nu este necesar sa scrii nimic suplimentar. Daca bonul are CUI-ul beneficiarului si valoarea este sub 100 euro, el este automat considerat factura simplificata in baza legii.
Ce se intampla daca furnizorul refuza sa emita factura
Daca achizitia este sub 100 euro si bonul fiscal contine CUI-ul firmei tale, nu ai nevoie de factura separata pentru a deduce TVA. Bonul fiscal este suficient.
Daca achizitia depaseste 100 euro, ai dreptul sa solicitati factura. In cazul in care furnizorul refuza nejustificat, poti semnala situatia la ANAF, deoarece emiterea facturii este obligatorie pentru tranzactiile B2B.
Pentru tranzactiile cu persoane fizice care nu solicita factura, furnizorul nu are obligatia de a emite factura pentru achizitii sub 100 euro, daca plata este efectuata integral la momentul livrarii si este inregistrata prin casa de marcat fiscala.
Inregistrarea in contabilitate a bonurilor fiscale
Pentru inregistrarea in contabilitate, daca programul de gestiune permite, poti selecta tipul de document "factura simplificata". Insa nu este gresit sa folosesti si optiunea "bon fiscal", depinde de posibilitatile programului utilizat.
Important este ca documentul sa contina toate informatiile necesare pentru justificarea cheltuielii si, in cazul platitorilor de TVA, pentru deducerea taxei.
Exemplu de inregistrare contabila:
Achizitie consumabile pe bon fiscal cu CUI, valoare 119 lei (100 lei plus TVA 19 lei):
603 "Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar" = 5311 "Casa in lei" cu suma de 100 lei
4426 "TVA deductibila" = 5311 "Casa in lei" cu suma de 19 lei
Greseli frecvente de evitat
Prima greseala este deducerea TVA de pe bonuri fiscale fara CUI. Daca bonul nu are inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al firmei tale, nu ai dreptul sa deduci TVA, chiar daca valoarea este sub 100 euro.
A doua greseala este solicitarea transmiterii in e-Factura a facturilor sub 100 euro. Aceste facturi sunt exceptate de la obligatia de transmitere, deci nu le vei primi in SPV si nu trebuie sa le cauti acolo.
A treia greseala este confundarea pragului de 100 euro cu pragul de 400 euro. Facturile intre 100 si 400 euro pot fi simplificate ca format, dar trebuie transmise obligatoriu in e-Factura.
Concluzii practice
Pragul de 100 euro reprezinta limita pana la care facturile simplificate si bonurile fiscale cu CUI sunt exceptate de la transmiterea in e-Factura. Pentru a beneficia de deducerea TVA de pe bonuri fiscale, asigura-te ca acestea contin CUI-ul firmei si ca valoarea nu depaseste 100 euro.
Pentru achizitii peste 100 euro, solicita intotdeauna factura electronica transmisa prin sistemul RO e-Factura si verifica primirea ei in SPV. Raporteaza corect in D394 achizitiile pe baza de bonuri fiscale care indeplinesc conditiile facturii simplificate, folosind sectiunea I "Alte informatii", punctul 1.5.