Tocmai ți-a intrat primul payout pe Amazon Affiliates, ai validat 1.200 lei pe 2Performant pentru martie sau ai închis prima vânzare ca seller eMAG Marketplace. Stai cu raportul de comision deschis pe ecran și nu știi cui îi faci factura, dacă pui sau nu TVA, în ce valută o emiți și ce mențiune obligatorie scrii la final. Facturarea pe comision nu e o categorie unică — sunt cel puțin trei modele diferite, cu reguli fiscale distincte.
Ghidul e scris pentru tine dacă ești PFA sau SRL cu venituri din comisioane: afiliat marketing (Amazon Associates, 2Performant, Profitshare), agent comercial sau broker (imobiliar, asigurări, financiar), seller pe marketplace (eMAG, Fashion Days, Etsy) sau ai un contract de mandat clasic în temeiul art. 2072–2095 din Codul Civil. În 2026 mai contează și cota standard de TVA (21%), plafonul de scutire de 395.000 lei și termenul de 5 zile lucrătoare pentru e-Factura.
Cele trei structuri tipice ale unui venit din comision
Înainte de a ști ce TVA pui, identifică tipul de relație juridică:
- Afiliere / marketing de performanță. Lucrezi cu o rețea (2Performant, Profitshare, Awin, Amazon Associates) care îți contabilizează clicurile și conversiile. Beneficiarul facturii este rețeaua, nu comerciantul final.
- Agent comercial sau broker. Ai un contract de mandat (art. 2072–2095 Cod Civil) sau un contract de agenție comercială. Negociezi în numele unui mandant (asigurător, agenție imobiliară, bancă) și ești remunerat cu un comision. Factura se emite mandantului.
- Marketplace seller. Vinzi produsul tău către cumpărător, iar marketplace-ul (eMAG, Fashion Days) îți reține un comision. Ai două facturi: una emisă de tine către cumpărător, pe valoarea integrală, și una primită de la marketplace pentru comision.
Confuzia clasică e între afiliat și seller marketplace. Afiliatul nu vinde nimic — el promovează și e plătit pentru conversie. Sellerul vinde și emite factură de produs către cumpărător. Tratamentul fiscal nu seamănă.
Cui îi emiți factura: platforma sau clientul final?
Întrebarea asta apare imediat când deschizi panoul rețelei sau când vezi că eMAG ți-a virat banii pe vânzări scăzând deja comisionul. Răspunsul depinde de model:
- Afiliat: facturezi rețeaua. Awin AG (Berlin), Amazon Europe S.à r.l. (Luxemburg), 2Performant (București) — depinde cine este partea din contractul tău. Citește termenii și verifică numele juridic exact, plus codul de TVA, înainte de a emite.
- Broker / agent comercial: facturezi mandantul — adică firma de asigurări, agenția mamă, banca sau dezvoltatorul imobiliar. Nu facturezi clientul final, chiar dacă tu ai semnat actul cu el.
- Marketplace seller: emiți două tipuri distincte. (1) Către cumpărător, factură de produs cu TVA 21% (B2C sau B2B, după caz). (2) De la marketplace primești o factură de servicii pentru comision. eMAG, ca entitate românească plătitoare de TVA, ți-o emite cu TVA 21%, deductibilă la tine dacă ești plătitor.
Pentru afiliați, înainte să facturezi un beneficiar din UE, verifică codul de TVA al partenerului în VIES — vezi verificarea codului de TVA în VIES. Dacă codul nu e valid, regimul „taxare inversă" nu se aplică și trebuie să tratezi tranzacția altfel.
Reguli TVA pe scenarii: RO, UE, non-UE
Acum partea care chiar contează la emitere. Pentru servicii B2B, regula generală a locului prestării (art. 278 Cod Fiscal) spune că serviciul e impozabil la sediul beneficiarului. Asta schimbă tratamentul TVA în funcție de unde e clientul:
- Comision către o firmă din România, plătitoare de TVA. Factură cu TVA 21% (cota standard 2026). Apare în declarația 394.
- Comision către o firmă din UE, cu cod TVA valid în VIES. Operațiune neimpozabilă în România, beneficiarul aplică taxare inversă în țara lui. Pe factură pui mențiunea „taxare inversă" / „reverse charge" și raportezi tranzacția în declarația 390. Acesta e cazul tipic Awin AG (DE) sau Amazon Europe S.à r.l. (LU). Detaliile pentru un PFA neplătitor de TVA sunt în facturare PFA neplătitor TVA către firmă UE.
- Comision către o firmă din afara UE. Tot operațiune neimpozabilă în România, dar nu intră în 390 — e un export de servicii. Pentru clienți din SUA, vezi și facturare client SUA, TVA și D390.
Atenție la două excepții care prind oamenii pe nepregătite. Prima: brokerajul de asigurări e scutit fără drept de deducere conform art. 292 alin. (2) lit. b din Codul Fiscal. Factura se emite fără TVA, indiferent dacă mandantul e român sau străin, cu mențiunea „operațiune scutită fără drept de deducere". A doua: serviciile legate de un imobil (intermediere imobiliară, evaluare, agent imobiliar) sunt impozabile la locul imobilului, conform art. 278 alin. (4). Dacă vinzi un apartament din București, comisionul are TVA românesc, chiar dacă cumpărătorul e o firmă străină.
Exigibilitatea TVA și documentele care susțin factura
La servicii pe comision, exigibilitatea TVA apare la data prestării — de regulă momentul în care comisionul e validat și aprobat la plată în panoul rețelei sau în raportul lunar al mandantului. Practic, perioada de raportare pe factură e luna în care a fost validat comisionul, nu luna în care îți intră banii în cont.
Documentul care îți susține factura este raportul de comision: extrasul lunar din panou (CSV sau PDF la 2Performant, Awin, Amazon Associates), borderoul de comision al mandantului (broker imobiliar, agent de asigurări) sau raportul de seller din eMAG Seller Account. Păstrează-l 10 ani împreună cu contractul de afiliere / mandat / agenție — în caz de control ANAF, e prima dovadă cerută.
Termenul de emitere: factura trebuie făcută cel mai târziu pe data de 15 a lunii următoare celei în care s-a prestat serviciul (art. 319 Cod Fiscal). În e-Factura ai 5 zile lucrătoare de la data emiterii ca s-o trimiți în SPV.
Workflow concret pe trei scenarii
Acum să luăm trei cazuri tipice, ca să vezi mecanica.
Scenariul 1 — Afiliat 2Performant, PFA neplătitor de TVA. Ai 1.500 lei comision validat în martie 2026 pe 2Performant. 2Performant e firmă românească, dar tu ești sub plafon. Emiți factura către 2Performant SRL (CUI și sediu din panoul lor), 1.500 lei, fără TVA, mențiune „neplătitor de TVA conform art. 310 Cod Fiscal". Factura urcă în SPV pentru că beneficiarul e firmă RO. Nu intră în 390 (e tranzacție internă). Banii intră în cont după ce 2Performant procesează factura.
Scenariul 2 — Afiliat Amazon Associates, PFA plătitor de TVA. Ai 850 EUR comision pentru martie 2026 de la Amazon Europe S.à r.l. (Luxemburg, plătitor TVA UE, cod LU valid în VIES). Curs BNR ipotetic la data emiterii (1 aprilie 2026): 4,98 lei/EUR — folosește cursul BNR real din ziua de dinaintea emiterii (vezi facturare în EUR și curs BNR). Factura: beneficiar Amazon Europe S.à r.l., 850 EUR (echivalent 4.233 lei), fără TVA, mențiune „taxare inversă conform art. 278 alin. (2) Cod Fiscal". Raportezi în declarația 390 ca prestare intracomunitară de servicii. Trimiți factura pe email Amazon-ului; nu intră în SPV pentru că beneficiarul nu e rezident.
Scenariul 3 — Broker imobiliar, SRL plătitor de TVA. Ai intermediat o vânzare de 500.000 lei, comision contractual 2%. Comisionul tău: 10.000 lei, TVA 21% = 2.100 lei. Total factură: 12.100 lei. Beneficiar — agenția mamă (dacă ești sub-broker) sau direct vânzătorul / cumpărătorul, după contract. Locul prestării e România (imobilul e aici), deci TVA românesc. Apare în 394.
Tabel rapid: scenarii și TVA aplicabilă
| Scenariu | TVA pe factură | Mențiune | Declarație |
|---|---|---|---|
| Comision către firmă RO plătitoare TVA | 21% | — | D394 |
| Comision afiliere către platformă UE (cod VIES valid) | 0% (taxare inversă) | „Taxare inversă, art. 278 alin. (2)" | D390 |
| Comision către firmă non-UE (Amazon US, partener UK) | 0% (neimpozabil RO) | „Operațiune neimpozabilă în România" | — |
| Broker asigurări, indiferent de mandant | Scutit fără drept de deducere | „Scutit, art. 292 alin. (2) lit. b" | D394 (fără TVA) |
| Agent imobiliar, comision pe tranzacție RO | 21% | — | D394 |
| Seller marketplace eMAG — factură către cumpărător RO | 21% | — | D394 + e-Factura |
Pentru detalii oficiale despre regimul intracomunitar și declarația 390, consultă portalul asistenței ANAF sau mfinante.gov.ro. Eu nu am cum să-ți garantez că speța ta concretă se încadrează în exact unul din rândurile de mai sus — dacă lucrezi cu o platformă atipică (Etsy, Patreon, Substack) sau cu mandant non-standard, verifică cu un contabil înainte de prima factură.
Greșeli care costă cel mai mult
- Factură emisă comerciantului final (eMAG, Sephora) în loc de rețeaua de afiliere. Nu o vor accepta.
- Cotă TVA veche de 19% după 1 august 2025 pe șabloane neactualizate.
- Broker imobiliar care își aplică scutirea brokerului de asigurări. Sunt regimuri diferite — imobiliarul are TVA, asigurarea nu.
- Lipsa raportului de comision. La control e prima dovadă cerută.
- Neraportarea în 390 a operațiunilor intracomunitare cu beneficiar UE (termen: 25 a lunii următoare).
Întrebări frecvente
Comisionul Amazon Associates în USD intră în plafonul de 395.000 lei?
Operațiunile cu beneficiar non-UE sunt neimpozabile în România, iar majoritatea contabililor le exclud din plafon. Interpretarea nu e însă unitară. Pentru siguranță, tratează-le ca incluse până ai o confirmare scrisă de la consultantul tău fiscal.
Pot folosi același cod CAEN pentru afiliere și pentru marketplace seller?
Nu. Pentru afiliere se folosește de regulă 7311 (publicitate) sau 7320 (cercetare de piață și sondaje), iar pentru vânzare pe marketplace folosești CAEN-ul activității de comerț (4791 retail online sau CAEN-ul corespunzător categoriei de produse). Verifică în certificatul constatator înainte de a emite prima factură.
Dacă lucrez cu Awin DE și sunt PFA neplătitor de TVA, trebuie totuși să mă înregistrez în scopuri TVA pentru operațiuni intracomunitare?
Da. Pentru a presta servicii intracomunitare către o firmă UE plătitoare de TVA, ai nevoie de un cod special de TVA pentru operațiuni intracomunitare (formular 091). Nu te face plătitor de TVA pentru operațiuni interne, dar îți permite să apari în VIES și să raportezi în 390.
Cum stornez o factură de afiliere când comerciantul face chargeback și pierd comisionul?
Emiți o factură de stornare cu valoarea comisionului anulat, datată în luna în care rețeaua îți comunică ajustarea. Mențiune: „Stornare factură nr. X din DD.MM.YYYY conform raport rețea". TVA-ul, dacă există, se ajustează în aceeași perioadă fiscală.
Pe factura către o firmă UE pun TVA-ul lor sau nu pun TVA deloc?
Nu pui TVA — nici al tău, nici al lor. Tu emiți factură fără TVA, iar beneficiarul aplică TVA-ul la el (taxare inversă). Singura excepție obișnuită este când beneficiarul e persoană fizică UE, dar la comision pe afiliere asta apare extrem de rar.
Concluzie
Facturarea pe comision pare confuză până când îți așezi pe foaie cele trei coordonate: ce relație juridică ai (afiliat, broker, seller), unde e beneficiarul (RO, UE, non-UE) și ce documente justificative ai (raport de comision, contract). Odată ce ai răspunsurile, emiterea facturii devine mecanică — aceleași patru-cinci câmpuri, aceeași mențiune, aceeași raportare lunară.
Dacă vrei să sari peste partea de configurare manuală, deschide un cont pe incasez.ro, salvează-ți șabloanele pentru cele două-trei tipuri de comision pe care le emiți recurent și lasă aplicația să-ți pre-completeze mențiunile legale și raportarea în 390. Așa scapi de erorile de cotă veche, de mențiuni greșite și de termenul SPV uitat.