Ai făcut o sponsorizare pe firmă, ai scăzut suma din impozitul pe profit și ai descoperit că D107 nu a fost depusă. Depune declarația cât mai repede, verifică D101 și pune în ordine dosarul sponsorizării. Nu trata D107 ca pe un formular izolat.
Declarația 107 este informativă, dar lipsa ei poate crea necorelări cu D101, întrebări de la ANAF și risc de sancțiune. Nu există o regulă clară, aplicabilă automat, care să spună că depunerea tardivă anulează facilitatea fiscală. Întârzierea rămâne totuși o problemă de conformare.
Ce este D107
D107 este declarația informativă privind beneficiarii bunurilor, serviciilor, sponsorizărilor și mecenatului. Formularul curent este legat de OPANAF nr. 355/2024. Pentru sponsorizare, D107 arată cui ai acordat suma sau bunurile. Calculul efectiv al facilității fiscale se vede în impozitul pe profit și în D101.
Problema apare când ANAF vede în D101 o scădere din impozitul pe profit, dar nu găsește declarația informativă care susține beneficiarul sponsorizării.
D107 nedepusă sponsorizare firmă: pașii practici
- Verifică anul fiscal al sponsorizării.
- Confirmă că firma era plătitoare de impozit pe profit și avea obligația formularului.
- Verifică D101: suma scăzută, plafonul și modul de tratament contabil.
- Verifică beneficiarul și documentele: contract, plată, registrul ANAF, note de calcul.
- Depune D107 restantă cu datele corecte.
- Dacă sumele din D101 sunt greșite, analizează și o D101 rectificativă.
Nu începe cu panica privind amenda. Întrebarea utilă este dacă dosarul fiscal al sponsorizării este corect.
Termenul D107
Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit, D107 urmează termenele declarației anuale de impozit pe profit. Pentru anul fiscal calendaristic, termenul standard este 25 iunie inclusiv al anului următor. Dacă firma are an fiscal modificat, termenul se raportează la a 25-a zi a celei de-a șasea luni de la închiderea anului fiscal.
Exemplu: pentru o sponsorizare făcută în 2025 de o firmă cu an fiscal calendaristic, termenul de urmărit este 25 iunie 2026.
Pierzi facilitatea dacă depui târziu?
Separă două planuri. Primul este planul declarativ: D107 trebuia depusă, iar lipsa ei poate atrage sancțiune sau solicitări de clarificare. Al doilea este planul fiscal: facilitatea depinde de condițiile sponsorizării, de plafon, de beneficiar și de documente.
Dacă sponsorizarea este reală, documentată, încadrată corect și reflectată corect în D101, întârzierea D107 nu trebuie prezentată ca pierdere automată a facilității. Pentru sume mari, ani deja controlați sau notificări primite de la ANAF, cere opinie fiscală punctuală.
Ce amendă riști
O posibilă încadrare este zona din Codul de procedură fiscală privind neîndeplinirea obligației de furnizare periodică de informații. Intervalele de amendă care pot deveni relevante sunt 12.000-14.000 lei pentru persoane juridice mijlocii și mari și 2.000-3.500 lei pentru celelalte persoane juridice sau persoane fizice.
Încadrarea exactă pentru D107 trebuie confirmată în practica ANAF sau cu un consultant. Nu pleca de la ideea că sancțiunea se aplică sigur, automat și în același fel fiecărei firme. Depunerea rapidă a restanței rămâne o poziție mai bună decât așteptarea notificării.
D107 inițială sau rectificativă
Dacă nu ai depus deloc formularul pentru anul respectiv, depui D107 inițială, chiar dacă termenul a trecut. Dacă ai depus, dar ai trecut CUI greșit, beneficiar greșit, sumă greșită sau ai omis un beneficiar, discuția se mută la rectificativă.
Înainte să rectifici, compară contractele, plățile, balanța, D101 și declarația depusă. Rectificativa trebuie să repare diferența, nu să creeze alta.
Verifică plafonul sponsorizării
Pentru plătitorii de impozit pe profit, sponsorizarea și mecenatul sunt cheltuieli nedeductibile, dar pot fi scăzute din impozitul pe profit datorat în limita minimă dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat.
Exemplu: cifra de afaceri este 2.000.000 lei, iar impozitul pe profit datorat este 80.000 lei. Limita de 0,75% este 15.000 lei. Limita de 20% din impozit este 16.000 lei. Plafonul aplicabil este 15.000 lei.
Beneficiarul contează
Pentru sponsorizări către ONG-uri și unități de cult, beneficiarul trebuie verificat în Registrul ANAF la data încheierii contractului. Nu este suficient că apare în registru azi. Păstrează dovada verificării lângă contract, plată și calculul plafonului.
Ai grijă și la articole vechi despre microîntreprinderi și D107. Formularul și regulile s-au schimbat în timp. Pentru 2025 și 2026, noul formular este relevant în principal pentru plătitorii de impozit pe profit. Pentru ani mai vechi sau microîntreprinderi, verifică anul exact.
Checklist pentru dosar
- contract de sponsorizare sau mecenat;
- dovada plății sau predării bunurilor;
- datele beneficiarului;
- dovada verificării în Registrul ANAF, dacă se aplică;
- calculul plafonului fiscal;
- înregistrările contabile;
- D101 și D107;
- recipisele de depunere.
D107 nedepusă se repară prin depunere, dar verificarea nu se oprește acolo. Uită-te la tot lanțul: beneficiarul, plafonul, D101, documentele și recipisele. Acolo se vede dacă ai o simplă restanță declarativă sau o problemă fiscală mai largă.